2017企業(yè)改制重組稅收優(yōu)惠政策
無錫地稅為方便廣大納稅人，特推出稅收優(yōu)惠專題特輯，涉及非貨幣資產(chǎn)投資、小微企業(yè)、高新技術和新興產(chǎn)業(yè)、三農(nóng)、住房保障等政策專題，涵蓋個人所得稅、企業(yè)所得稅、印花稅、契稅、房產(chǎn)稅等多個稅種。下面是小編整理的2017企業(yè)改制重組稅收優(yōu)惠政策，歡迎大家參閱!
契稅
(一)企業(yè)改制契稅減免
企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(股份)比例超過75%，且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權利、義務的，對改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。
政策依據(jù)：
財稅〔2015〕37號
適用對象：按照《中華人民共和國公司法》有關規(guī)定整體改制的企業(yè)。
如何享受：申報前備案，需提供資料：
(1)《契稅納稅申報表》。
(2)上級主管機關批準其改制、重組文件或董事會決議等證明材料。
(3)企業(yè)改制方案。
(4)改制資產(chǎn)評估報告。
(5)工商局變更(新設)通知書。
(6)改制前后的投資情況的證明材料。
(7)改制后公司章程、營業(yè)執(zhí)照、 組織機構代碼證。
(8)房屋所有權、土地使用權證明。
(二)事業(yè)單位改制的契稅減免
事業(yè)單位按照國家有關規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權、股份)比例超過50%的，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權屬，免征契稅。
政策依據(jù)：
財稅〔2015〕37號
適用對象：按照國家有關規(guī)定改制為企業(yè)的事業(yè)單位。
如何享受：申報前備案，需提供資料：
(1)《契稅納稅申報表》。
(2)上級主管機關批準事業(yè)單位改制的文件。
(3)事業(yè)單位改制方案。
(4)改制資產(chǎn)評估報告。
(5)改制前后的投資情況的證明材料。
(6)改制后公司章程、營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證。
(7)房屋所有權、土地使用權證明。
(三)公司合并的契稅減免
兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬，免征契稅。
政策依據(jù)：
財稅〔2015〕37號
適用對象：兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的。
如何享受：申報前備案，需提供資料：
(1)《契稅納稅申報表》。
(2)上級主管機關批準其合并文件或董事會決議等證明材料。
(3)合并資產(chǎn)評估報告。
(4)合并前后的公司章程(加蓋工商局檔案專用章)。
(5)合并前后投資主體構成證明(加蓋工商局檔案專用章)。
(6)合并前后企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證。
(7)房屋所有權、土地使用權證明。
(四)公司分立的契稅減免
公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬，免征契稅。
政策依據(jù)：
財稅〔2015〕37號
適用對象：公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司。
如何享受：申報前備案，需提供資料：
(1)《契稅納稅申報表》。
(2)上級主管機關同意其分立的批文或董事會決議等證明材料。
(3)公司分立資產(chǎn)評估報告。
(4)分立前后的公司章程(加蓋工商局檔案專用章)。
(5)分立前后投資主體構成證明(加蓋工商局檔案專用章)。
(6)分立前后企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證。
(7)房屋所有權、土地使用權證明。
(五)企業(yè)破產(chǎn)的契稅減免
企業(yè)依照有關法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅;對非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅;與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。
政策依據(jù)：
財稅〔2015〕37號
適用對象：破產(chǎn)企業(yè)。
如何享受：申報前備案，需提供資料：
(1)《契稅納稅申報表》。
(2)企業(yè)破產(chǎn)的批文或法院判決。
(3)破產(chǎn)資產(chǎn)評估報告。
(4)非債權人承受房地產(chǎn)的，需提供破產(chǎn)企業(yè)職工名單、簽訂安置職工的勞動合同及工資清冊。
(5)債權人或職工承受房地產(chǎn)的，需提供與破產(chǎn)企業(yè)之間的債權債務關系證明或雇傭關系證明。
(6)房屋所有權、土地使用權證明。
土地使用稅
(一)企業(yè)改制重組土地增值稅優(yōu)惠
按照《中華人民共和國公司法》的`規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改建為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司(股份有限公司)整體改建為股份有限公司(有限責任公司)。對改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權屬轉移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
說明：整體改建是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權利、義務的行為。
上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。
政策依據(jù)：
財稅[2015]5號
適用對象：整體改制的企業(yè)。
如何享受：申報前備案，需提供資料：
(1)《納稅人減免稅備案登記表》。
(2)上級主管機關批準其改制、重組文件或董事會決議等證明材料。
(3)企業(yè)公司制改制方案。
(4)改制資產(chǎn)評估報告。
(5)工商局變更(新設)通知書。
(6)改制前后的投資情況的證明材料。
(7)改制后公司章程、營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證。
(8)房屋所有權、土地使用權證明。
(9)企業(yè)改組重組的相關證明資料。
(二)公司合并暫不征土地增值稅優(yōu)惠
按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將國有土地、房屋權屬轉移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
說明：上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。
政策依據(jù)：
財稅[2015]5號
適用對象：按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的。
如何享受：申報前備案，需提供資料：
(1)《納稅人減免稅備案登記表》。
(2)上級主管機關批準其合并文件或董事會決議等證明材料。
(3)合并資產(chǎn)評估報告。
(4)合并前后的公司章程(加蓋工商局檔案專用章)。
(5)合并前后投資主體構成證明(加蓋工商局檔案專用章)”
(6)分立前后企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證。
(7)房屋所有權、土地使用權證明。
(三)公司分立暫不征土地增值稅優(yōu)惠
按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將國有土地、房屋權屬轉移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
說明：上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。
政策依據(jù)：
財稅[2015]5號
適用對象：按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)。
如何享受：申報前備案，需提供資料：
(1)《納稅人減免稅備案登記表》。
(2)上級主管機關同意其分立的批文或董事會決議等證明材料。
(3)公司分立資產(chǎn)評估報告。
(4)分立前后的章程(加蓋工商局檔案專用章)。
(5)分立前后投資主體構成證明(加蓋工商局檔案專用章)。
(6)分立前后企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證。
(7)房屋所有權、土地使用權證明。
印花稅
(一)企業(yè)改制過程中印花稅優(yōu)惠
實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)(重新辦理法人登記的)，其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
企業(yè)債權轉股權新增加的資金按規(guī)定貼花。
企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花。
企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。
企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)免予貼花。
政策依據(jù)：
財稅[2003]183號
說明：公司制改造包括國有企業(yè)依《公司法》整體改造成國有獨資有限責任公司;企業(yè)通過增資擴股或者轉讓部分產(chǎn)權，實現(xiàn)他人對企業(yè)的參股，將企業(yè)改造成有限責任公司或股份有限公司;企業(yè)以其部分財產(chǎn)和相應債務與他人組建新公司;企業(yè)將債務留在原企業(yè)，而以其優(yōu)質(zhì)財產(chǎn)與他人組建的新公司。
合并包括吸收合并和新設合并。分立包括存續(xù)分立和新設分立。
適用對象：改制企業(yè)。
如何享受：申報前備案，需提供資料：
1、《納稅人減免稅備案登記表》。
2、縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門改制批復文件原件及復印件。
綜合類
文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)過程中的城市維護建設稅、契稅、印花稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠
經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：
(1)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。
(2)由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
(3)黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務及相應的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。
(4)對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉讓或劃轉涉及的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護建設稅、印花稅、契稅等，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應稅收優(yōu)惠政策。
(5)轉制為企業(yè)的出版、發(fā)行單位處置庫存呆滯出版物形成的損失，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
政策依據(jù)：
1.財稅[2014]84號
2.國家稅務總局公告2015年第76號
說明：(1)“經(jīng)營性文化事業(yè)單位”，是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的事業(yè)單位。轉制包括整體轉制和剝離轉制。其中，整體轉制包括：(圖書、音像、電子)出版社、非時政類報刊出版單位、新華書店、藝術院團、電影制片廠、電影(發(fā)行放映)公司、影劇院、重點新聞網(wǎng)站等整體轉制為企業(yè);剝離轉制包括：新聞媒體中的廣告、印刷、發(fā)行、傳輸網(wǎng)絡等部分，以及影視劇等節(jié)目制作與銷售機構，從事業(yè)體制中剝離出來轉制為企業(yè)。
(2)“轉制注冊之日”，是指經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)并進行工商注冊之日。對于經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制前已進行企業(yè)法人登記，則按注銷事業(yè)單位法人登記之日或核銷事業(yè)編制的批復之日(轉制前未進行事業(yè)單位法人登記的)起確定轉制完成并享受本通知所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
適用對象：轉制文化單位。
注：享受稅收優(yōu)惠政策的轉制文化企業(yè)應同時符合以下條件：
(1)根據(jù)相關部門的批復進行轉制。
(2)轉制文化企業(yè)已進行企業(yè)工商注冊登記。
(3)整體轉制前已進行事業(yè)單位法人登記的，轉制后已核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人。
(4)已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業(yè)辦法參加社會保險。
(5)轉制文化企業(yè)引入非公有資本和境外資本的，須符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定;變更資本結構依法應經(jīng)批準的，需經(jīng)行業(yè)主管部門和國有文化資產(chǎn)監(jiān)管部門批準。
如何享受：應在減免稅事項發(fā)生時(企業(yè)所得稅在預繳時備案)提請備案后享受優(yōu)惠，
企業(yè)所得稅備案資料包括：
1、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》。
2、有關部門對文化體制改革單位轉制方案批復文件。