職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表怎么填
職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表整合了“工資薪金支出”以及以“工資薪金支出”稅收金額為扣除限額計(jì)算基數(shù)，且在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的稅前扣除項(xiàng)目。那么職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表怎么填?下面是小編整理的相關(guān)內(nèi)容，歡迎大家參閱!
特別強(qiáng)調(diào)的是：只要會計(jì)上發(fā)生相關(guān)支出，不論是否調(diào)整，均需填報(bào)!
“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”僅涉及“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)”。
一、職工薪酬可扣除范圍
(一)工資薪金(記住這幾個(gè)關(guān)鍵詞：實(shí)際支付、現(xiàn)金/非現(xiàn)金、合理支出)
(二)職工福利費(fèi)(企業(yè)發(fā)生的福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除)
(三)工會經(jīng)費(fèi)(企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除)
(四)除另有規(guī)定外的職工教育經(jīng)費(fèi)(企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除)
(五)基本社會保險(xiǎn)(規(guī)定范圍內(nèi)的`五險(xiǎn)一金準(zhǔn)予扣除)及規(guī)定范圍內(nèi)的補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)
(六)法律、法規(guī)規(guī)定的其他可扣除范圍
還是舉個(gè)例吧
A企業(yè)2015年實(shí)際發(fā)放工資5000萬元，計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)支出125萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出150萬元;2016年實(shí)際發(fā)放工資6000萬元，計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)支出125萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出125萬元，請計(jì)算2015年、2016年職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除金額?如何填寫職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表?
2015年準(zhǔn)予扣除的限額為：5000萬元X2.5%=125萬元
實(shí)際支出150萬元
稅前扣除125萬元，以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除25萬元
2016年準(zhǔn)予扣除的限額為：6000萬元X2.5%=150萬元
實(shí)際支出125萬元
剩余補(bǔ)扣2015年結(jié)轉(zhuǎn)余額25萬元，以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除余額為0。
二、未按要求填報(bào)承擔(dān)的責(zé)任
部分納稅人對職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表并未引起高度重視，亂填報(bào)、不填報(bào)的情況時(shí)有發(fā)生，但往往此表會成為篩選疑點(diǎn)對象的重要數(shù)據(jù)資料。為什么這么說呢?
1.不填報(bào)是因?yàn)闆]有發(fā)生工資薪金支出嗎?這顯然是存在疑點(diǎn)的，當(dāng)然特殊情況除外。
2.亂填報(bào)是不重視還是想隱瞞什么?
小編發(fā)現(xiàn)一是部分企業(yè)的人均工資正好是處于個(gè)人所得稅工資薪金所得的免征額以下;
二是企業(yè)填寫的工資薪金支出與地稅部門個(gè)人所得稅工資薪金所得扣繳申報(bào)情況相比，存在較大差異。如果填報(bào)的工資薪金支出>地稅部門個(gè)人所得稅工資薪金扣繳申報(bào)情況的，要么存在工資薪金支出存在作假嫌疑，要么存在偷逃個(gè)人所得稅稅款嫌疑……;如果填報(bào)的工資薪金支出<地稅部門個(gè)人所得稅工資薪金扣繳申報(bào)情況的，要么存在賬外經(jīng)營嫌疑，要么存在以個(gè)人名義騙取融資貸款嫌疑(特殊情況除外)……
三是企業(yè)沒有發(fā)生任何經(jīng)營活動(從報(bào)表上分析)，但卻有社保部門繳費(fèi)記錄�；蛘咂髽I(yè)發(fā)生工資發(fā)生，社保部門卻沒有繳費(fèi)記錄。
至于為什么會出現(xiàn)這種情況，這的確值得深思!在大數(shù)據(jù)交換的今天，任何違規(guī)行為都無處遁形，如果假設(shè)成立不單要繳滯納金還要被罰款，得不償失啊!