醫(yī)院會(huì)計(jì)的制度

時(shí)間：2020-11-03 09:43:22 制度我要投稿

　　第一章總則

醫(yī)院會(huì)計(jì)的制度

　　第一條為了加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)工作，統(tǒng)一核算辦法，提高會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作在醫(yī)院管理中的作用，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《醫(yī)院財(cái)務(wù)管理辦法》，制定本制度。

　　關(guān)聯(lián)法規(guī)：

　　第二條醫(yī)院會(huì)計(jì)是醫(yī)院管理的重要組成部分，通過(guò)會(huì)計(jì)核算、分析、監(jiān)督、預(yù)測(cè)等活動(dòng)，提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。

　　第三條醫(yī)院是實(shí)行差額預(yù)算管理的衛(wèi)生事業(yè)單位，醫(yī)院會(huì)計(jì)是國(guó)家預(yù)算會(huì)計(jì)體系的組成部分。

　　第四條醫(yī)院會(huì)計(jì)工作的基本任務(wù)是嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

　　第五條醫(yī)院會(huì)計(jì)核算對(duì)象是醫(yī)院資金的運(yùn)動(dòng)。醫(yī)院資金由預(yù)算資金和經(jīng)營(yíng)資金兩部分組成，都要加強(qiáng)核算和管理。

　　第六條醫(yī)院會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。凡屬本期的收益或費(fèi)用，不論其貨幣資金是否已經(jīng)收付，均應(yīng)作為本期收益或費(fèi)用處理；凡不屬本期的收益或費(fèi)用，即使貨幣資金已在本期收付，均不作為本期收益或費(fèi)用處理。

　　第七條醫(yī)院要認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)會(huì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，要有一位院長(zhǎng)分管會(huì)計(jì)工作。３００張床以上（含３００張床）的大、中型醫(yī)院應(yīng)建立總會(huì)計(jì)師制度，總會(huì)計(jì)師由具有會(huì)計(jì)師（含會(huì)計(jì)師）以上技術(shù)職務(wù)的人員擔(dān)任。

　　關(guān)聯(lián)法規(guī)：

　　第八條會(huì)計(jì)人員的主要職責(zé)和權(quán)限。

　　按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)工作人員職責(zé)條例》認(rèn)真做好以下工作：

　　一、認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院預(yù)算，遵守國(guó)家規(guī)定的費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，分清資金渠道并合理使用資金。

　　二、按照醫(yī)院會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行記帳、算帳、報(bào)帳。

　　三、認(rèn)真做好醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制、分析并參與經(jīng)濟(jì)決策。

　　四、按照銀行制度規(guī)定，加強(qiáng)銀行存款和現(xiàn)金管理，做好結(jié)算工作。

　　五、按照經(jīng)濟(jì)核算的原則，定期檢查分析收支預(yù)算的執(zhí)行情況，考核資金使用效果，挖掘增收節(jié)支潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　六、監(jiān)督檢查本單位有關(guān)部門的財(cái)務(wù)收支及財(cái)產(chǎn)保管、收發(fā)、計(jì)量、檢驗(yàn)等情況。

　　七、認(rèn)真宣傳國(guó)家財(cái)政規(guī)章制度，財(cái)務(wù)規(guī)章制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同一切違法亂紀(jì)行為作斗爭(zhēng)。

　　關(guān)聯(lián)法規(guī)：

　　第九條會(huì)計(jì)以人民幣“元”為記帳單位，元以下列至角、分。

　　第十條醫(yī)院會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　第二章帳務(wù)組織與核算方法

　　帳務(wù)組織與核算方法包括設(shè)置會(huì)計(jì)帳戶、復(fù)式記帳、審核和填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等內(nèi)容。

　　第十一條會(huì)計(jì)科目應(yīng)按照資金活動(dòng)的具體形式和不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類設(shè)置，并按其分類的詳細(xì)程度，分設(shè)總帳科目和明細(xì)科目?jī)煞N。

　　第十二條醫(yī)院的總帳科目一般分為資金占用和資金來(lái)源兩大類，共設(shè)置４６個(gè)總帳科目。

　　醫(yī)院的會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記帳憑證兩種。

　　第十五條原始憑證是載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體的發(fā)生或完成情況，具有法律效力的書面證明和填制記帳憑單的依據(jù)。原始憑證按取得渠道分為自制憑證和外來(lái)憑證兩種。按記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分為收入憑證、支出報(bào)銷憑證、往來(lái)結(jié)算憑證和其他能夠證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的單據(jù)、表冊(cè)、文件等。

　　一、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱、日期和編號(hào)；填制單位名稱和財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）專用章；填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位的名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。大、小寫金額應(yīng)齊全、相等，不得涂改。外文的原始憑證要附有翻譯成中文的譯件。

　　阿拉伯?dāng)?shù)字書寫不得連筆。阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)寫人民幣符號(hào)“￥”。人民幣符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。漢字大寫的金額數(shù)字一律用正楷字或行書書寫，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字前未印人民幣字樣的應(yīng)加填“人民幣”三字，人民幣三字與金額之間不得留有空白。數(shù)字中間有“０”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字，連續(xù)有幾個(gè)“０”時(shí)，可只寫一個(gè)“零”，印有位數(shù)的憑證應(yīng)逐位填寫“零”。

　　二、一式數(shù)聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀⑦B續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得擅自銷毀。

　　發(fā)生退款事項(xiàng)時(shí)必須取得對(duì)方證明。

　　藥品、衛(wèi)生材料、其他材料出入庫(kù)時(shí)，不得以發(fā)票代替入庫(kù)驗(yàn)收單或出庫(kù)單。

　　職工出差借款要填寫三聯(lián)式借款單，第三聯(lián)作為付款憑證，第二聯(lián)作報(bào)銷收回憑證，第一聯(lián)報(bào)銷后退還借款人。

　　經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為記帳憑單附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱，日期和文件文號(hào)。

　　三、原始憑證的審核：

　　（一）內(nèi)容是否完整，手續(xù)是否完備。

　　（二）數(shù)字是否真實(shí)，計(jì)算是否正確，有無(wú)刮擦、挖補(bǔ)、涂改和偽造等情況。

　�。ㄈ┯涊d的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否符合財(cái)政制度、預(yù)算和合同。

　　對(duì)于內(nèi)容不完整、手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯(cuò)的原始憑證，要及時(shí)通知有關(guān)部門和人員補(bǔ)辦手續(xù)或更正。對(duì)有偽造、涂改、虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)等現(xiàn)象的憑證應(yīng)拒絕受理并及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)。

　　第十六條記帳憑單應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制。醫(yī)院一般可采用通用的.記帳憑單，大型醫(yī)院可根據(jù)業(yè)務(wù)需要采用收款憑單、付款憑單和轉(zhuǎn)帳憑單。收款憑單用于記載與現(xiàn)金和銀行存款收入有關(guān)的業(yè)務(wù)；付款憑單用于記載與現(xiàn)金或銀行存款支出有關(guān)的業(yè)務(wù)；轉(zhuǎn)帳憑單用于記載與現(xiàn)金或銀行存款收支無(wú)關(guān)的其他業(yè)務(wù)。對(duì)現(xiàn)金和銀行存款之間的提存業(yè)務(wù)應(yīng)編制付款憑單。

　　第十七條會(huì)計(jì)憑證的保管

　　一、各種會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓，登記完畢后，應(yīng)按分類和編號(hào)順序保管。

　　二、對(duì)各種記帳憑單，應(yīng)連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按編號(hào)順序定期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽章。

　　三、原始憑證不得外借，外單位如因特殊需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的帳簿上登記，并由提供人和收取人員共同簽章。

　　四、從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有財(cái)會(huì)專用章的證明，并注明原憑證號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。確實(shí)無(wú)法取得證明的，如：火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

　　會(huì)計(jì)帳簿

　　第十八條會(huì)計(jì)帳簿以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，運(yùn)用帳戶全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映醫(yī)院資金運(yùn)動(dòng)的情況。

　　醫(yī)院會(huì)計(jì)帳簿包括總分類帳、明細(xì)分類帳、日記帳和輔助帳。其設(shè)置的方法如下：

　　一、總分類帳（總帳），按照總帳會(huì)計(jì)科目設(shè)置，其格式采用“借”、“貸”、“余”三欄式帳簿。根據(jù)總帳科目匯總表或記帳憑證登記。

　　二、明細(xì)分類帳（明細(xì)帳），按照明細(xì)科目設(shè)置，根據(jù)記帳憑單或所附的原始憑證逐筆登記。明細(xì)分類帳有以下三種：

　　（一）三欄式明細(xì)帳，一般適用于只反映金額不需要記錄實(shí)物數(shù)量的帳戶，如往來(lái)帳戶。

　　（二）多欄式明細(xì)帳，適用于收入明細(xì)業(yè)務(wù)和支出明細(xì)業(yè)務(wù)。按照一級(jí)明細(xì)科目設(shè)置帳戶，按二級(jí)明細(xì)科目設(shè)置專欄，以詳細(xì)登記醫(yī)院的各項(xiàng)收入和支出情況。

　�。ㄈ⿺�(shù)量金額明細(xì)帳，適用于核算各種庫(kù)存藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、固定資產(chǎn)、低值易耗品等財(cái)產(chǎn)物資金額和數(shù)量的明細(xì)分類帳戶。

　　三、日記帳（序時(shí)帳），是按照會(huì)計(jì)部門取得憑證時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記，反映貨幣資金收付結(jié)存詳細(xì)情況的帳簿。如現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和專項(xiàng)存款日記帳。日記帳必須使用訂本帳簿。

　　四、輔助帳（也稱備查帳），是補(bǔ)充總分類帳和明細(xì)分類帳所不能詳細(xì)反映的資料，以備考查的帳簿。如醫(yī)院科室核算明細(xì)帳、成本核算明細(xì)帳、財(cái)產(chǎn)臺(tái)帳（卡片）等。

　　第十九條為了做好記帳工作，保證核算質(zhì)量，明確記帳責(zé)任，醫(yī)院會(huì)計(jì)必須嚴(yán)格遵守以下記帳規(guī)則：

　　一、帳簿的啟用和交接：各種帳簿在啟用時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在帳簿扉頁(yè)上面寫明單位名稱、帳簿名稱、啟用日期、記帳人員和主管人員姓名，并加蓋財(cái)會(huì)專用章和名章。交接帳簿時(shí)，應(yīng)注明交接日期、交接人員和監(jiān)交人員姓名，并由三方人員簽名蓋章。

　　二、登記帳簿的一般要求：

　　（一）會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記帳簿。登記帳簿時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)逐一登記。做到數(shù)額準(zhǔn)確，摘要簡(jiǎn)明扼要，登記及時(shí)。要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章，并在記帳憑單上打“√”號(hào)，表示已經(jīng)登記帳簿。

　　（二）帳簿中每格書寫的文字與數(shù)字一般占格的1／2，不要寫滿格。

　　（三）登記帳簿必須用藍(lán)黑墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆。在帳簿上使用紅色墨水只限于劃線、改錯(cuò)和沖正，以及會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。

　�。ㄋ模└鞣N帳簿必須按照頁(yè)次順序記錄。記帳不準(zhǔn)空頁(yè)、跳行。如發(fā)生空頁(yè)、空行，應(yīng)將空頁(yè)、空行劃一道紅斜線注銷。并由記帳人員簽章。

　�。ㄎ澹┓残杞Y(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣。沒有余額的帳戶，應(yīng)在“借”或“貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“Ｑ”表示�，F(xiàn)金日記帳和銀行日記帳必須逐日結(jié)出余額。

　�。┏黾{人員應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金或銀行收付款憑證逐筆順序登記，每日分別結(jié)出當(dāng)日余額，現(xiàn)金日記帳的余額應(yīng)與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)核對(duì)相同，并在日結(jié)數(shù)額下劃一道紅線。銀行存款日記帳應(yīng)及時(shí)與開戶行核對(duì)。

　　（七）每頁(yè)帳登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)和余額，寫在本頁(yè)最后一行，在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”，并抄于次頁(yè)第一行內(nèi)，在摘要欄內(nèi)寫上“承前頁(yè)”。

　�。ò耍┮ㄆ诮Y(jié)帳，月份終了要月結(jié)，季度終了要季結(jié)，年度終了要年結(jié)。

　　三、記帳錯(cuò)誤的更正：

　　帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按如下方法更正：

　�。ㄒ唬﹦澗€更正法，記帳憑單填制無(wú)錯(cuò)誤，結(jié)帳前發(fā)現(xiàn)帳簿記錄錯(cuò)誤，采用劃線更正法。文字錯(cuò)誤，應(yīng)對(duì)錯(cuò)字劃一橫線，在上面寫出正確的文字；數(shù)字錯(cuò)誤，應(yīng)在全部數(shù)字上劃一條紅線，在上面寫出正確的全部數(shù)字；屬于記錯(cuò)帳戶，應(yīng)用紅線劃銷，同時(shí)，在應(yīng)記的帳戶中補(bǔ)記。劃線后，原字跡要能辨認(rèn)，記帳人員應(yīng)在劃線處左側(cè)蓋章。

　�。ǘ┘t字沖帳法，記帳后發(fā)現(xiàn)已經(jīng)入帳的記帳憑單有錯(cuò)誤，采用紅字沖帳法。用紅字按照錯(cuò)誤的記帳憑單填制內(nèi)容相同的記帳憑單，憑以用紅字記帳，沖銷原錯(cuò)誤記錄。同時(shí)用蘭字填制正確的記帳憑單，登記入帳。

　　（三）補(bǔ)充登記法，在記完帳后，發(fā)現(xiàn)記帳和記帳憑單對(duì)應(yīng)關(guān)系無(wú)誤，而金額小于實(shí)際數(shù)字，可用藍(lán)字將差額填制一張記帳憑單，補(bǔ)充入帳，記帳憑單和帳簿的摘要欄內(nèi)，亦應(yīng)注明原錯(cuò)誤記帳憑單的日期、編號(hào)和原因。

　　四、總分類帳和明細(xì)分類帳的平行登記。

　　（一）凡在總分類帳中進(jìn)行登記的，也要在其所屬明細(xì)帳中登記。

　�。ǘ┯浫肟偡诸悗ぜ捌渌鶎倜骷�(xì)帳的“借”或“貸”的方向必須一致。

　　（三）記入總分類帳的金額，必須與記入其所屬的明細(xì)帳金額之和相等。

　　第二十條結(jié)帳，會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)定，定期結(jié)帳。

　　一、結(jié)帳前，要把所有記帳憑單登記入帳，將總帳同日記帳、明細(xì)帳核對(duì)。

　　二、結(jié)帳時(shí)，應(yīng)結(jié)出每個(gè)帳戶的本期發(fā)生額、累計(jì)發(fā)生額和期末余額。并在下面劃一通欄單紅線。年終結(jié)帳時(shí)劃雙紅線。

　　三、年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下年新帳第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

　　第二十一條年度結(jié)帳后，當(dāng)年帳簿按下列辦法處理：

　　一、活頁(yè)帳要將所有空白帳頁(yè)抽掉，統(tǒng)一編連續(xù)頁(yè)號(hào)，加具帳簿封面和帳戶目錄裝訂成冊(cè)，與訂本帳一同辦理歸檔。

　　二、固定資產(chǎn)明細(xì)帳和需要跨年度繼續(xù)使用的材料明細(xì)帳，年終可不編頁(yè)號(hào)。

　　第二十二條記帳程序