會計師事務所業(yè)務檢查制度

時間：2020-11-16 15:12:01 制度我要投稿

會計師事務所業(yè)務檢查制度

　　第一章總則

會計師事務所業(yè)務檢查制度

　　第一條為規(guī)范和加強會計師事務所、審計事務所（以下簡稱事務所）業(yè)務檢查工作，幫助、教育、督促事務所和注冊會計師提高職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，制定本制度。

　　第二條本制度所稱事務所業(yè)務檢查，是指注冊會計師協(xié)會對事務所內(nèi)部質(zhì)量控制情況和執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況等內(nèi)容所進行的檢查。

　　第三條事務所業(yè)務檢查工作由中國注冊會計師協(xié)會統(tǒng)一組織領(lǐng)導。

　　各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會、深圳市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“地方注冊會計師協(xié)會”）應當按照本制度的規(guī)定和中國注冊會計師協(xié)會的統(tǒng)一部署，組織開展本地區(qū)事務所業(yè)務檢查工作。

　　第四條注冊會計師協(xié)會每年度均應組織開展事務所業(yè)務檢查工作。

　　第五條所有經(jīng)批準成立的事務所均應接受注冊會計師協(xié)會的業(yè)務檢查。

　　被檢查事務所應當積極配合業(yè)務檢查工作，向檢查人員如實提供檢查所需資料，并按照注冊會計師協(xié)會的檢查意見和建議改進工作。

　　第二章檢查內(nèi)容

　　第六條事務所業(yè)務檢查的主要內(nèi)容為：

　�。ㄒ唬┦聞账鶅�(nèi)部質(zhì)量控制情況；

　�。ǘ┦聞账妥詴嫀焾�(zhí)業(yè)質(zhì)量情況；

　�。ㄈ┦聞账妥詴嫀熉殬I(yè)道德情況；

　�。ㄋ模┦聞账欠穹稀吨腥A人民共和國注冊會計師法》和有關(guān)行業(yè)管理制度規(guī)定的基本條件。

　　事務所業(yè)務檢查的具體內(nèi)容另行規(guī)定。

　　第七條注冊會計師協(xié)會可結(jié)合事務所業(yè)務檢查工作，核查事務所和注冊會計師報送的年檢材料的真實性。

　　第八條注冊會計師協(xié)會可針對注冊會計師行業(yè)存在的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德問題，組織專項檢查工作。必要時，注冊會計師協(xié)會可會同有關(guān)部門共同組織專項檢查工作。

　　第三章檢查人員

　　第九條參加事務所業(yè)務檢查工作的檢查人員由注冊會計師協(xié)會工作人員和選調(diào)的注冊會計師擔任，必要時可聘請其他有關(guān)專家。

　　第十條注冊會計師協(xié)會應當選拔一批職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師擔任檢查人員。

　　擔任檢查人員的注冊會計師應當符合以下條件：

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　�。ǘ┰谑聞账鶑氖聦徲嫻ぷ魑迥暌陨�；

　　（三）熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實務；

　�。ㄋ模┰谝酝墓ぷ鹘�(jīng)歷中沒有發(fā)生過違法違紀行為；

　�。ㄎ澹┠挲g在60周歲以下。

　　符合條件的注冊會計師有義務擔任檢查人員，其所在的事務所應予支持。

　　第十一條注冊會計師協(xié)會應當建立對檢查人員的培訓制度。

　　第十二條注冊會計師協(xié)會可適當支付檢查人員勞務報酬，并對有突出貢獻的檢查人員予以表彰、獎勵。

　　第十三條檢查人員在檢查工作中有權(quán)查閱、記錄、復印事務所的'報告、工作底稿、會計檔案等有關(guān)文件、資料，有權(quán)向事務所有關(guān)人員進行查詢。

　　第十四條檢查人員從事業(yè)務檢查工作應當保持應有的職業(yè)謹慎態(tài)度，發(fā)表客觀、公正的檢查意見。

　　檢查人員如與被檢查事務所、事務所有關(guān)人員及事務所的客戶存有利害關(guān)系，應當實行回避。

　　檢查人員應當對在檢查中了解的事務所及事務所人員的有關(guān)情況、事務所客戶的有關(guān)情況保密，不得用于與檢查無關(guān)的任何用途，也不得向與檢查無關(guān)的任何人員泄露。

　　第四章檢查方法和檢查程序

　　第十五條地方注冊會計師協(xié)會每年抽查事務所的數(shù)量一般不應少于本地事務所總數(shù)的20％，具體檢查對象由地方注冊會計師協(xié)會根據(jù)實際情況確定。

　　第十六條事務所業(yè)務檢查以到事務所進行實地檢查的方式為主，必要時也可調(diào)閱事務所有關(guān)資料進行非實地檢查。

　　第十七條注冊會計師協(xié)會派出的檢查小組由不少于兩名的檢查人員組成，檢查小組設(shè)組長一名。檢查小組對注冊會計師協(xié)會負責。

　　第十八條事務所業(yè)務檢查一般應限于檢查事務所的有關(guān)資料和有關(guān)人員，必要時可以到事務所的客戶及其他有關(guān)單位調(diào)查取證。

　　第十九條事務所業(yè)務檢查的時間一般應安排在每年的5至11月份。

　　第二十條地方注冊會計師協(xié)會應于每年年初制定本年度事務所業(yè)務檢查工作計劃，并于4月30日前報中國注冊會計師協(xié)會備案。

　　年度業(yè)務檢查工作計劃應當包括被檢查事務所名單、檢查人員安排、檢查時間安排、重點檢查內(nèi)容等事項。

　　第二十一條注冊會計師協(xié)會到事務所實地檢查，應提前通知被檢查事務所，提前通知的時間不應少于15日。

　　第二十二條檢查小組到達被檢查事務所后，應通過聽取事務所情況匯報、查閱事務所人事檔案、內(nèi)部管理制度及其他有關(guān)材料等方式，了解事務所的基本情況及內(nèi)部質(zhì)量控制情況。

　　第二十三條檢查小組應通過抽查事務所報告、工作底稿等業(yè)務檔案、向有關(guān)專業(yè)人員查詢等方式，檢查事務所內(nèi)部質(zhì)量控制制度和獨立審計準則的執(zhí)行情況。

　　第二十四條檢查小組抽查的業(yè)務檔案一般應限于當年已經(jīng)出具報告的審計和驗資業(yè)務，必要時可追溯以前年度的業(yè)務檔案。

　　檢查小組抽查業(yè)務檔案的數(shù)量一般不得少于事務所當年已經(jīng)出具報告的業(yè)務總量的10％。

　　第二十五條檢查小組應當檢查事務所對其分支機構(gòu)的質(zhì)量控制情況并抽查分支機構(gòu)的業(yè)務檔案。

　　第二十六條檢查小組應在與被檢查事務所交換意見的基礎(chǔ)上編寫檢查報告，將檢查報告報注冊會計師協(xié)會，同時抄送被檢查事務所。被檢查事務所如有異議，應于收到檢查報告后15日內(nèi)向注冊會計師協(xié)會提交申述報告。

　　第二十七條注冊會計師協(xié)會應在審查檢查小組提交的檢查報告的基礎(chǔ)上寫出檢查意見書，送被檢查事務所。注冊會計師協(xié)會的檢查意見書應充分考慮被檢查事務所申述報告的意見。

　　檢查意見書的內(nèi)容應當包括：檢查對象、檢查時間、檢查依據(jù)、檢查內(nèi)容和范圍、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題、檢查結(jié)論和改進建議等。

　　第二十八條檢查小組應當編制檢查工作底稿，檢查工作底稿應經(jīng)檢查小組組長復核，編制人員及復核人應當在檢查工作底稿中簽字。檢查工作底稿的所有權(quán)屬注冊會計師協(xié)會，納入注冊會計師協(xié)會業(yè)務檢查工作檔案管理。

　　第二十九條地方注冊會計師協(xié)會應于每年度事務所業(yè)務檢查工作結(jié)束后，編寫業(yè)務檢查工作總結(jié)報告，說明業(yè)務檢查的組織開展情況、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題、處理情況、建議等，并將總結(jié)報告及對各被檢查事務所的檢查意見書報中國注冊會計師協(xié)會備案。

　　第五章檢查結(jié)果的處理

　　第三十條對于存在問題較少且情節(jié)輕微的事務所，注冊會計師協(xié)會可提請其在以后的工作中予以改進。

　　第三十一條對于存在問題較多的事務所，注冊會計師協(xié)會應要求限期改正，并于限期結(jié)束后進行復查。

　　第三十二條對于拒絕、阻撓業(yè)務檢查、拒不執(zhí)行檢查意見和檢查中發(fā)現(xiàn)有違法違紀行為、依法應予懲戒的事務所和有關(guān)注冊會計師，注冊會計師協(xié)會應將有關(guān)事實、證據(jù)和建議處理意見提交注冊會計師懲戒委員會予以懲戒。

　　第三十三條地方注冊會計師協(xié)會可以決定檢查結(jié)果是否公開。

　　第六章附則

　　第三十四條地方注冊會計師協(xié)會可根據(jù)本制度的規(guī)定，制定本地區(qū)業(yè)務檢查實施辦法。

　　第三十五條本制度自1997年1月1日起實行。

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