久久久久无码精品,四川省少妇一级毛片,老老熟妇xxxxhd,人妻无码少妇一区二区

企業(yè)財(cái)務(wù)制度

時(shí)間:2023-02-17 08:02:00 制度 我要投稿

企業(yè)財(cái)務(wù)制度

  在社會(huì)一步步向前發(fā)展的今天,制度的使用頻率逐漸增多,制度是指在特定社會(huì)范圍內(nèi)統(tǒng)一的、調(diào)節(jié)人與人之間社會(huì)關(guān)系的一系列習(xí)慣、道德、法律(包括憲法和各種具體法規(guī))、戒律、規(guī)章(包括政府制定的條例)等的總和它由社會(huì)認(rèn)可的非正式約束、國(guó)家規(guī)定的正式約束和實(shí)施機(jī)制三個(gè)部分構(gòu)成。那么制度怎么擬定才能發(fā)揮它最大的作用呢?以下是小編整理的企業(yè)財(cái)務(wù)制度,供大家參考借鑒,希望可以幫助到有需要的朋友。

企業(yè)財(cái)務(wù)制度

企業(yè)財(cái)務(wù)制度1

  針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革而言,它在一定程度上是企業(yè)管理過(guò)程中所必經(jīng)的課程,傳統(tǒng)財(cái)會(huì)合一情況已經(jīng)不能夠?qū)ΜF(xiàn)代企業(yè)制度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要求進(jìn)行滿足,導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)了相分離的現(xiàn)象,出現(xiàn)各司其職的狀況,所以改革的形式勢(shì)在必行。

  一、關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革的思路

  首先必須要對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息以及報(bào)告進(jìn)行改變。多數(shù)的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及核算的報(bào)告都存在著相關(guān)性的項(xiàng)目,但是沒(méi)有能夠在報(bào)告當(dāng)中得以體現(xiàn),然而有些并不具備著相關(guān)性的項(xiàng)目則是在會(huì)計(jì)報(bào)告中被刪除的想象普遍存在,對(duì)于這種想象的出現(xiàn),嚴(yán)重的影響了當(dāng)?shù)仄髽I(yè)財(cái)務(wù)管理的工作,并且對(duì)報(bào)表的真實(shí)性以及有效性帶來(lái)了嚴(yán)重的影響,企業(yè)不僅僅需要真實(shí)的數(shù)據(jù)來(lái)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)容進(jìn)行反應(yīng),同時(shí)還需要做到企業(yè)的決策人員能夠憑借報(bào)表的內(nèi)容在一定程度上真實(shí)的了解到企業(yè)的現(xiàn)狀以及發(fā)展的方向。對(duì)于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息改革不僅僅能夠?qū)ΜF(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行總結(jié),同時(shí)也能夠更好的反映出企業(yè)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及運(yùn)行狀況。

  其次便是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人力資源價(jià)值的改變。在當(dāng)代企業(yè)管理的過(guò)程中,其信息技術(shù)以及電子商務(wù)技術(shù)等不斷的被應(yīng)用,在一定程度上徹底的對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作的處理工具和手段進(jìn)行改變,由于大量的核算工作能夠?qū)崿F(xiàn)自動(dòng)化,進(jìn)而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作重點(diǎn)將會(huì)從以往的記賬算賬進(jìn)一步的轉(zhuǎn)向到事先預(yù)測(cè)、事中控制以及事后分析等一種全新的模式。在信息的環(huán)境下,當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不僅需要對(duì)自身職責(zé)進(jìn)行承擔(dān),同時(shí)還必須及時(shí)的向外傳遞財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息,以此來(lái)為債權(quán)人、投資者以及客戶等管理部門提供咨詢,通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的分析,并且參與到企業(yè)的綜合管理以及提供出專業(yè)的決策在現(xiàn)代化的企業(yè)中,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不僅僅要做單純意義上的賬房先生,同時(shí)還要做到偏重于企業(yè)管理層面的協(xié)助人員。

  二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在改革過(guò)程中的措施和意見(jiàn)

  1.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行有效的改進(jìn)。

  1.1概括性報(bào)告和差別報(bào)告。針對(duì)現(xiàn)代的財(cái)務(wù)報(bào)告而言,不僅越來(lái)越復(fù)雜,并且還是比較難以理解的,由于其信息過(guò)量在一定程度上導(dǎo)致一些重要的信息變得比較模糊。所以企業(yè)可以提供概括報(bào)告,只對(duì)一些揭示最基本以及最重要的信息進(jìn)行反映。對(duì)使用者的信息進(jìn)行詳盡,通過(guò)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告以及差別報(bào)告對(duì)需要進(jìn)行滿足。差別報(bào)告指的就是不同使用者在一定程度上進(jìn)行提供有差別的報(bào)告,主要包括:在內(nèi)容上具有一定的差別,對(duì)使用者的信息需求以及方式的不同、信息獲取過(guò)程中的手段進(jìn)行考慮。在時(shí)間上的差別,如果特定的使用者在提出需求的過(guò)程中,可以按照任何時(shí)間以及期間對(duì)及時(shí)報(bào)表進(jìn)行提供,如果某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生直接與特定使用者需求相關(guān)時(shí),能夠在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生以及終止時(shí)主動(dòng)的提供報(bào)表。

  1.2關(guān)于部分財(cái)務(wù)的報(bào)告。在集團(tuán)企業(yè)中,其所提供的報(bào)告具有著高度的綜合信息性質(zhì),并且有可能會(huì)掩蓋在不同行業(yè)以及地區(qū)的公司盈利情況。然而分布財(cái)務(wù)報(bào)告主要是把集團(tuán)企業(yè)所處在分支機(jī)構(gòu)的主要財(cái)務(wù)情況根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果按照行業(yè)以及地區(qū)等進(jìn)行分解歸類,在一定程度上提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告為使用人員的決策效用。

  2.關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)部門的改革。在企業(yè)中,應(yīng)該把會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)分別的建立起部門的組織機(jī)構(gòu)。目前,隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革以及我國(guó)國(guó)有企業(yè)的實(shí)行股票制度在不斷的加大,進(jìn)而為財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)分別的建立起組織機(jī)構(gòu)提供了客觀的條件,并且一個(gè)及時(shí)配套的發(fā)展已經(jīng)是刻不容緩了。但是,企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革的重點(diǎn)主要是在于:一是在企業(yè)內(nèi)部要設(shè)立起財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的有關(guān)組織;二是要樹(shù)立起財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)的組織獨(dú)立;三是要對(duì)其進(jìn)行明確的分工,會(huì)計(jì)主要是根據(jù)原來(lái)的科學(xué)操作體系進(jìn)行自行的處理業(yè)務(wù)。然而財(cái)務(wù)則主要是去處理以及分析提供經(jīng)濟(jì)方面的信息。四是要進(jìn)行分工合作,兩個(gè)部門有著自己獨(dú)立的工作,相互進(jìn)行監(jiān)督以及制約,進(jìn)而共同的成為企業(yè)職能的管理部門。

  3.要建立起健全的內(nèi)部控制制度。第一在企業(yè)的內(nèi)部要建立起制約機(jī)制,并且要對(duì)業(yè)務(wù)的處理權(quán)限以及責(zé)任進(jìn)行明確,對(duì)于一些比較重要的業(yè)務(wù)要實(shí)行雙簽制度,并且要對(duì)其加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)的控制。第二是要設(shè)立事前、事中以及事后的監(jiān)督以及控制,進(jìn)而建立起內(nèi)部的獨(dú)立審計(jì)委員會(huì),以此來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)部門的內(nèi)部設(shè)施控制。與此同時(shí)要設(shè)立起專門的監(jiān)控崗位,并且要配備責(zé)任心強(qiáng)以及工作能力全面的人員來(lái)?yè)?dān)任。

  4.對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理手段的現(xiàn)代化進(jìn)行加速。首先是要對(duì)電算化的`改革力度進(jìn)行加快,從而能夠使更多的企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的電算化。為了能夠更快的達(dá)到這個(gè)目標(biāo),第一就是企業(yè)自身必須要充分的認(rèn)識(shí)到這個(gè)問(wèn)題的重要性,以此來(lái)增加變革會(huì)計(jì)操作技術(shù)的緊迫感。第二就是要求各個(gè)行業(yè)的部門主要領(lǐng)導(dǎo)人要給予一定的支持,并且每個(gè)行業(yè)的主管部門領(lǐng)導(dǎo)必須要根據(jù)自身行業(yè)的特點(diǎn),進(jìn)而制定發(fā)展會(huì)計(jì)電算化的知識(shí)教育。在企業(yè)實(shí)行電算化的過(guò)程中,人員的素質(zhì)要比其他任何硬件都重要。而每個(gè)地方的財(cái)政部門必須要積極加大開(kāi)設(shè)各種形式的電算化培訓(xùn)班,并且每個(gè)企業(yè)要在這個(gè)方面加大人力、物力以及財(cái)力的投入,只有這樣才能夠讓企業(yè)會(huì)計(jì)人員能夠?qū)τ?jì)算機(jī)基礎(chǔ)的知識(shí)進(jìn)行了解,同時(shí)也能夠使會(huì)計(jì)人員對(duì)電算化的知識(shí)體系進(jìn)行了解,進(jìn)而熟練的掌握市場(chǎng)上面一些比較成熟的財(cái)務(wù)軟件。

  其次是對(duì)財(cái)務(wù)軟件功能進(jìn)行不斷的完善,隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)核算、報(bào)告方面以及管理方面等在一定程度上提出了比較高的要求,財(cái)務(wù)軟件一定要進(jìn)行不斷的改進(jìn)以及提高,對(duì)企業(yè)變化需求進(jìn)行不斷的滿足,一方面是財(cái)務(wù)軟件應(yīng)該由核算型進(jìn)一步的轉(zhuǎn)向管理型,要想對(duì)這一轉(zhuǎn)型取得成功,不僅離不開(kāi)財(cái)政部門的大力支持,同時(shí)也離不開(kāi)各地財(cái)政部門的大力支持。

  最后對(duì)于一些比較常見(jiàn)的會(huì)計(jì)軟件的質(zhì)量還需要不斷的進(jìn)行提供,并且應(yīng)該要從單一的系列逐漸的向著多重系列去不斷的發(fā)展,并且從抵擋的平臺(tái)逐步的走向高檔平臺(tái)以及平臺(tái)的跨越。

  三、結(jié)語(yǔ)

  總而言之,經(jīng)濟(jì)要想能夠得到更好的發(fā)展是離不開(kāi)一個(gè)行之有效的會(huì)計(jì)制度,并且隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不斷加快,企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度必須要不斷的進(jìn)行改革,這樣才能夠和我國(guó)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)相適應(yīng),同時(shí)也能夠在一定程度上服務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展以及國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)施。

企業(yè)財(cái)務(wù)制度2

尊敬的董事長(zhǎng)、各位同事:

  大家好!

  在過(guò)去的20xx年,我們財(cái)務(wù)中心在董事長(zhǎng)的正確指導(dǎo),在兄弟部門和各位同事的大力支持下,圓滿地完成了既定的各項(xiàng)工作,F(xiàn)將20xx年主要工作情況及20xx年工作規(guī)劃匯報(bào)如下:

  一、團(tuán)隊(duì)建設(shè)

  (一)根據(jù)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展情況,我們已建立起以中心副總、財(cái)務(wù)經(jīng)理(暫缺)、會(huì)計(jì)、出納為主的三級(jí)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì),目前財(cái)務(wù)工作人員10人;

  (二)不定期組織學(xué)習(xí)財(cái)稅法規(guī)及公司的財(cái)務(wù)管理制度,不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)最新財(cái)稅政策的了解,并就財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題展開(kāi)討論,群策群力,共同解決,共同提高。

  二、制度建設(shè)

  (一)建立并完善了部門架構(gòu),根據(jù)公司發(fā)展,對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了較大的調(diào)整,制定了各崗位員工職責(zé),目前各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作都已步入正規(guī);

  (二)制定了《財(cái)務(wù)中心管理手冊(cè)》,通過(guò)有效的管理制度,合理控制成本與費(fèi)用,有效地發(fā)揮了財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用,最大限度地規(guī)避財(cái)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn),保障了集團(tuán)的資金安全。

  三、具體工作開(kāi)展情況

  (一)對(duì)公司各項(xiàng)費(fèi)用成本開(kāi)支及相關(guān)資金支出進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的的'審核工作,確保各項(xiàng)支出真實(shí)、合法、符合公司相關(guān)的管理規(guī)定;

  (二)及時(shí)準(zhǔn)確地對(duì)內(nèi)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析; (三)配合集團(tuán)的整體稅務(wù)規(guī)劃,根據(jù)所屬公司經(jīng)營(yíng)需要,負(fù)責(zé)合理組織稅收籌劃工作,力求做到稅務(wù)零風(fēng)險(xiǎn);

  (四)做好公司與稅務(wù)、銀行等對(duì)外關(guān)系的協(xié)調(diào)以及公司部門間的工作協(xié)調(diào);

  (五)積極配合總經(jīng)辦做好公司執(zhí)照等有關(guān)證照的年檢工作;及其他業(yè)務(wù)銜接工作;

  (六)根據(jù)集團(tuán)整體運(yùn)營(yíng)工作部署,完成與其他中心的各項(xiàng)業(yè)務(wù)銜接工作。

  四、20xx年工作規(guī)劃

  在新的一年,財(cái)務(wù)中心將根據(jù)集團(tuán)的整體規(guī)劃,結(jié)合事業(yè)中心的工作安排,一如既往地做好日常會(huì)計(jì)核算、居間商結(jié)算及融資工作。我們將進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度,規(guī)范財(cái)務(wù)工作流程及與業(yè)務(wù)的銜接,為集團(tuán)業(yè)務(wù)的進(jìn)一步壯大提供強(qiáng)有力的后盾保障。

  財(cái)務(wù)中心20xx年工作重點(diǎn)包含以下三個(gè)方面:

  (一)制度建設(shè)

  1、完善集團(tuán)和下屬公司財(cái)務(wù)管理制度,規(guī)范財(cái)務(wù)工作流程; 2、建立和完善集團(tuán)和下屬公司內(nèi)部控制制度,有效減少業(yè)務(wù)漏洞,最大限度地保護(hù)公司的財(cái)產(chǎn)安全;

  3、 建立和完善集團(tuán)和下屬公司財(cái)務(wù)信息體系,加強(qiáng)集團(tuán)與各事業(yè)中心、職能中心的業(yè)務(wù)銜接。

  (二)資金管理

  1、根據(jù)集團(tuán)整體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,制訂集團(tuán)年度資金計(jì)劃,審核下屬公司年度資金計(jì)劃;

  2、 結(jié)合集團(tuán)年度資金計(jì)劃,對(duì)集團(tuán)所需資金的籌措方式進(jìn)行成本測(cè)算,努力拓展集團(tuán)和下屬公司融資渠道;

  3、 有效監(jiān)督已有項(xiàng)目資金使用情況,對(duì)偏離正常情況又未有合理解釋的事項(xiàng)及時(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

  (三)財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)籌劃與團(tuán)隊(duì)建設(shè)

1、做好日常會(huì)計(jì)核算,及時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表;

  2、制訂和完善集團(tuán)和下屬公司的月度、季度及年度財(cái)務(wù)報(bào)表模板、定期和不定期對(duì)集團(tuán)和下屬公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析及財(cái)稅情況報(bào)告;

  3、做好集團(tuán)與居間商的結(jié)算工作,加強(qiáng)集團(tuán)、下屬公司及外部單位往來(lái)款項(xiàng)管理方面,及時(shí)掌握合同進(jìn)度、回款金額,并由專人編制專用表格進(jìn)行管理;

  4、 根據(jù)集團(tuán)和下屬公司不同經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目,做好稅務(wù)籌劃以合理避稅;5、定期對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員和結(jié)算人員進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和崗位培訓(xùn),提高崗位工作人員的業(yè)務(wù)水平。

企業(yè)財(cái)務(wù)制度3

  財(cái)務(wù)部是公司一切財(cái)政事務(wù)及資金活動(dòng)的管理與執(zhí)行機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)管理、籌資管理和財(cái)務(wù)分析工作,其工作范圍和職責(zé)主要有:

  1.負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理工作。編制公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃;審核各項(xiàng)資金使用和費(fèi)用開(kāi)支;收回售樓款,清理催收應(yīng)收款項(xiàng);辦理日,F(xiàn)金收付、費(fèi)用報(bào)銷、稅費(fèi)交納、銀行票據(jù)結(jié)算,保管庫(kù)存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù),按日編報(bào)資金日?qǐng)?bào)表;做好公司籌融資工作;()處理、協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù)、金融等部門間的關(guān)系,依法納稅。

  2.負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算工作。遵守國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)經(jīng)法規(guī),按照會(huì)計(jì)制度,進(jìn)行會(huì)計(jì)核算;編制年度、季度、月份會(huì)計(jì)報(bào)表;按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)核算科目、設(shè)置明細(xì)賬、分類賬、輔助賬,及時(shí)記賬、結(jié)賬、對(duì)賬,做到日清月結(jié),賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符、賬證相符;管理好會(huì)計(jì)檔案。

  3.負(fù)責(zé)公司成本核算和成本管理。設(shè)置成本歸集程序和成本核算賬表,做好成本核算,控制成本支出,收集登記匯總各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)資料,及時(shí)、正確地為成本預(yù)測(cè)、控制、分析提供資料;按合同、預(yù)算、審核支付工程、設(shè)備、材料款項(xiàng),配合工程部等部門做好工程、材料設(shè)備款的結(jié)算及竣工工程決算;完善各項(xiàng)成本輔助賬的設(shè)置,健全各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

  4.建立經(jīng)濟(jì)核算制度,利用會(huì)計(jì)核算資料、統(tǒng)計(jì)資料及其他有關(guān)的資料,定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析,判斷和評(píng)價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況,為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

  5.配合公司內(nèi)部審計(jì)。根據(jù)上述工作范圍和職責(zé),為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,特制定本制度。

  第一章資金審批制度

  1.總則

 、潘锌铐(xiàng)的支付,須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。如果主管領(lǐng)導(dǎo)不在公司,應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系,確認(rèn)是否批準(zhǔn)款項(xiàng)的支付,事后請(qǐng)其在支出單上補(bǔ)簽意見(jiàn);

 、曝(cái)務(wù)專用章、公司法人章及支票必須分開(kāi)保管,公司法人章由辦公室主任負(fù)責(zé)保管,財(cái)務(wù)專用章和支票由出納負(fù)責(zé)保管。辦公室主任或出納不在單位期間,印章應(yīng)由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續(xù),代管人員必須對(duì)印章的使用情況進(jìn)行登記;

  ⑶財(cái)務(wù)部原則上不得將已加蓋財(cái)務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司,如因工作需要,需先填好限額,并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

 、乳_(kāi)具的支票須寫明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱,收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者,必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

 、赏鶃(lái)款項(xiàng)的沖轉(zhuǎn)(指非正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)),須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

  ⑹非正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過(guò)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

 、擞靡灾Ц陡鞣N款項(xiàng)的原始憑證必須保存原件,復(fù)印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

  2.施工工程用款審批制度施工工程用款由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)支付。其程序,按以下“施工工程用款支付審批工作流程”執(zhí)行。施工工程用款支付批工作流程3、行政費(fèi)用支出管理制度

 、殴竟芾砣藛T的費(fèi)用報(bào)銷,須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)方可報(bào)支;

 、粕婕皯(yīng)酬等非正常費(fèi)用,須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

  3.公司差旅費(fèi)開(kāi)支制度

 、殴締T工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費(fèi)補(bǔ)貼;

  ⑵公司職員出差根據(jù)需要,由部門經(jīng)理決定選用交通工具;

 、枪韭殕T出差期間,住宿費(fèi)用及補(bǔ)貼按以下規(guī)定執(zhí)行:

 、俜孔鈽(biāo)準(zhǔn):a、部門經(jīng)理以上職員,房租標(biāo)準(zhǔn)為120元/日;b、一般職員,房租標(biāo)準(zhǔn)為100元/日。

 、诨锸逞a(bǔ)貼、市內(nèi)交通補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)伙食補(bǔ)貼每人20元/日;市內(nèi)交通費(fèi)每人6元/日。

 、取(shí)際報(bào)銷金額超出公司的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn),需由部門經(jīng)理或帶隊(duì)經(jīng)理說(shuō)明原因,報(bào)經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。

  4.車輛維修費(fèi)及汽油費(fèi)管理制度

 、殴拒囕v維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理,應(yīng)指定維修點(diǎn),維修費(fèi)用一般采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算;

 、栖囕v的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購(gòu),以支票支付。需用時(shí)應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù),并由辦公室建賬予以核銷使用;

 、枪酒推庇赊k公室統(tǒng)一保管并設(shè)賬登記使用。

  5.辦公費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)用及其他費(fèi)用管理制度

 、殴巨k公用具由辦公室統(tǒng)一采購(gòu)、管理;

 、妻k公室設(shè)立賬冊(cè)登記公司辦公用品的采購(gòu)、使用情況;

 、寝k公室財(cái)產(chǎn)臺(tái)賬為財(cái)務(wù)部附設(shè)賬冊(cè);

 、绒k公室應(yīng)對(duì)各部門領(lǐng)用的辦公用品情況進(jìn)行造冊(cè)、登記、定期通報(bào);

  ⑸公司各部門因工作需要,需邀請(qǐng)有關(guān)單位人員召開(kāi)會(huì)議的,應(yīng)由部門經(jīng)理提出建議,報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn),其會(huì)務(wù)工作由辦公室統(tǒng)一安排;

 、视嘘P(guān)工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)等各項(xiàng)津貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由公司人事勞資管理部門制定,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)部備案。

  6.行政費(fèi)用報(bào)銷制度

 、殴拘姓M(fèi)用現(xiàn)金支出范圍為:向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、差旅費(fèi),向個(gè)人支付的其他款項(xiàng)及不夠支票起點(diǎn)100元的零星開(kāi)支;

  ⑵公司職員報(bào)銷行政費(fèi)用應(yīng)填寫報(bào)銷單,由經(jīng)辦人員填寫,公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可后報(bào)送財(cái)務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核,并按本章第1條的規(guī)定進(jìn)行審批支付;

  ⑶應(yīng)酬、禮品費(fèi)用支出實(shí)行一票一單、事前申報(bào)制,批準(zhǔn)后方可實(shí)施;

 、确参淳邆鋱(bào)銷條件(如沒(méi)有對(duì)方單位的收款憑證),需領(lǐng)用支票或現(xiàn)金者必須填寫借款單。借款單留財(cái)務(wù)存底,待借款還回時(shí)財(cái)務(wù)開(kāi)沖賬收據(jù)給經(jīng)辦人;

 、芍鳖I(lǐng)用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫,公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字,財(cái)務(wù)審核后,由財(cái)務(wù)部直接支付;

 、抒y行支票如發(fā)生丟失,有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部和開(kāi)戶銀行報(bào)告。如系空白支票所造成的損失,丟失人員負(fù)有賠償責(zé)任;

 、似渌嘘P(guān)費(fèi)用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準(zhǔn)。

  第二章工程成本管理制度

  1.公司所有工程經(jīng)濟(jì)合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、保證、承諾及其他經(jīng)濟(jì)簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權(quán)委托簽署。

  2.公司工程部主要負(fù)責(zé)工程造價(jià)的預(yù)測(cè)及審核、工程招投標(biāo)文件的編制、工程決算的審定。

  3.工程部還負(fù)責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購(gòu)供應(yīng)及經(jīng)濟(jì)合同的談判工作,對(duì)已經(jīng)選擇定型的設(shè)備、材料進(jìn)行采購(gòu),確保設(shè)備材料及時(shí)供應(yīng),積極進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)工作,建立市場(chǎng)價(jià)格詢價(jià)登記薄,記錄材料價(jià)格變動(dòng)的歷史資料。

  4.財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)工程成本的總體控制工作。

  ⑴參與有關(guān)工程經(jīng)濟(jì)合同的談判工作,及時(shí)準(zhǔn)確地了解公司各項(xiàng)工程成本的構(gòu)成及用款計(jì)劃;

  ⑵負(fù)責(zé)工程進(jìn)度款的復(fù)核工作,參與工程造價(jià)的確定和最后決算的審定工作。

  5.工程中間結(jié)算程序。

 、攀┕挝挥诿吭25日之前,將工程進(jìn)度結(jié)算報(bào)送工程部審核,工程部結(jié)合工程施工圖紙、施工進(jìn)度計(jì)劃以及其他文件資料提出審核意見(jiàn),并在5日內(nèi)送財(cái)務(wù)部會(huì)簽;

  ⑵財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料、施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額,以及與施工單位其他經(jīng)濟(jì)往來(lái)等情況,并參考公司財(cái)務(wù)狀況提出付款意見(jiàn),報(bào)送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

  6.工程決算程序。

 、攀┕挝粦(yīng)將工程決算書以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報(bào)工程部復(fù)核,財(cái)務(wù)部會(huì)簽;

 、曝(cái)務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù),扣除已付工程數(shù)及墊付的各項(xiàng)費(fèi)用,結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù),提出付款方案,報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

 、谴蠊こ剔k理決算時(shí),應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭,由工程部、設(shè)計(jì)部、財(cái)務(wù)部及其他有關(guān)部門人員組成工程決算小組,按照上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進(jìn)行專項(xiàng)工程決算;

 、确课莨こ倘靠⒐を(yàn)收合格交付使用時(shí),商品房由工程部、銷售部辦理竣工房交接驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù),財(cái)務(wù)部憑交樓入庫(kù)手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算。

  第三章財(cái)產(chǎn)管理制度

  1.公司財(cái)產(chǎn)的范圍

 、殴矩(cái)產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品;

 、品补举(gòu)入或自制的機(jī)器設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等,同時(shí)具備單項(xiàng)價(jià)值在20xx元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn);

  ⑶凡單項(xiàng)價(jià)值在20xx元以下或價(jià)值在20xx元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

  2.公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司所有財(cái)產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算

  ⑴公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理;

 、乒靖魇┕すさ厥褂脵C(jī)器設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、工具儀器等由工程部歸口管理;

 、寝k公室和工程部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)公司財(cái)產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算,應(yīng)設(shè)立臺(tái)賬,登記公司財(cái)產(chǎn)的購(gòu)入、使用及庫(kù)存情況,負(fù)責(zé)組織公司財(cái)產(chǎn)的保管、維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。

  3.財(cái)產(chǎn)的購(gòu)置與調(diào)撥

 、呸k公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財(cái)產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃及進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)工作,經(jīng)財(cái)務(wù)部會(huì)簽,報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可采購(gòu);

  ⑵財(cái)產(chǎn)購(gòu)回后,應(yīng)填寫財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單。財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單一式兩聯(lián),財(cái)務(wù)部憑財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單、財(cái)物發(fā)票及采購(gòu)計(jì)劃辦理報(bào)銷手續(xù)。財(cái)產(chǎn)歸口管理部門憑驗(yàn)收單登記臺(tái)賬;

  ⑶各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)填寫領(lǐng)用單,領(lǐng)用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意,報(bào)辦公室審批,公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

 、裙潭ㄙY產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開(kāi)具,領(lǐng)用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領(lǐng)用部門存查,一聯(lián)送財(cái)產(chǎn)歸口管理部門作為財(cái)產(chǎn)發(fā)出憑據(jù),一聯(lián)由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財(cái)務(wù)部報(bào)賬;

 、韶(cái)產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù),移交手續(xù)由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門辦理,送財(cái)務(wù)部備案。

  4.財(cái)產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)

 、殴矩(cái)產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作,年終必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查;

 、聘鞑块T的年終財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)必須有財(cái)務(wù)人員參加;

  ⑶財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的,均應(yīng)填報(bào)損益報(bào)告表,書面說(shuō)明虧、損原因。對(duì)因個(gè)人失職造成財(cái)產(chǎn)損失的,必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任;

 、确惨堰_(dá)到自然報(bào)廢條件的固定資產(chǎn),財(cái)產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部組織評(píng)估,評(píng)估情況上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo),由公司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見(jiàn);

 、煞采形催_(dá)到自然報(bào)廢條件,但已不能正常使用的固定資產(chǎn),使用部門應(yīng)查明原因,如實(shí)上報(bào);屬個(gè)人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人員負(fù)責(zé)賠償損失;屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的,應(yīng)上報(bào)總經(jīng)理,決定處理意見(jiàn)。

  小企業(yè)財(cái)務(wù)制度的實(shí)行有其必然性

  中國(guó)小企業(yè)總數(shù)約在1000萬(wàn)家左右,如果不以注冊(cè)與否作為標(biāo)準(zhǔn)的話,把城市個(gè)體工商戶、村及村以下的企業(yè)均作為個(gè)人、微型和中小型企業(yè)統(tǒng)計(jì)在內(nèi)的話,實(shí)際的企業(yè)數(shù)應(yīng)在4000萬(wàn)家左右,小企業(yè)的發(fā)展在中國(guó)的發(fā)展起的舉足輕重的作用;谛∑髽I(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,及其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要作用,財(cái)政部以我國(guó)小企業(yè)自身特點(diǎn)、實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn),參考國(guó)際上其它國(guó)家的做法,于20xx年4月24日頒布了《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。小企業(yè)財(cái)務(wù)制度的制定實(shí)施對(duì)于我國(guó)的小企業(yè)及我國(guó)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有其必然性和必要性。

  一、小企業(yè)財(cái)務(wù)制度制定的'原因

  首先,小企業(yè)自身有其重要性。小企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,在繁榮市場(chǎng)、充分就業(yè)、發(fā)展高新技術(shù)、推動(dòng)專業(yè)化分工方面發(fā)揮著不可替代的顯著作用。

  其次,政府重視小企業(yè)的發(fā)展。對(duì)于小企業(yè)的發(fā)展我國(guó)政府也給予了足夠的重視,首先,于20xx年6月29日,第九屆全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)了《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》,并于20xx年1月1日已正式實(shí)施。

  再次,各國(guó)都在關(guān)注小企業(yè)財(cái)務(wù)制度問(wèn)題。20xx年9月在日內(nèi)瓦召開(kāi)的聯(lián)合國(guó)國(guó)際會(huì)計(jì)和報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)政府間專家工作組(isar簡(jiǎn)稱聯(lián)合國(guó)會(huì)計(jì)專家組)第十八次會(huì)議重點(diǎn)討論并研究了中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度thldl.org.cn國(guó)際指南;國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)也給予了足夠的重視,目前正致力于小企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定旨在為世界各國(guó)小企業(yè)的會(huì)計(jì)模式提供相應(yīng)的指南。

  二、小企業(yè)財(cái)務(wù)制度的主要特點(diǎn)

  1.簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)科目,并給予小企業(yè)更多的增減帳戶的自主權(quán)。小企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定了會(huì)計(jì)科目中存在著部分“合并科目”,如“應(yīng)收股息”就是“應(yīng)收股利”和“應(yīng)收利息”帳戶的合并;對(duì)于一般企業(yè)設(shè)制的“預(yù)收帳款”小企業(yè)將其劃入“應(yīng)收帳款”核算等。

  張宇先生,管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域的金牌講師,國(guó)資委下屬企業(yè)cma集訓(xùn)班特聘講師,國(guó)內(nèi)多家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的特聘講師。美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師、法國(guó)國(guó)立橋路大學(xué)mba、美國(guó)管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(ima)會(huì)員。10年的職業(yè)講師經(jīng)驗(yàn),前4年主要講授營(yíng)銷以及質(zhì)量和設(shè)備管理、最近6年主要講授管理會(huì)計(jì)的知識(shí)體系。成為職業(yè)講師之前有10年世界500強(qiáng)企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)。目前致力于管理會(huì)計(jì)的教學(xué)和咨詢,推動(dòng)管理會(huì)計(jì)在中國(guó)企業(yè)內(nèi)的實(shí)踐,提高國(guó)內(nèi)企業(yè)的決策和管理水平。具有扎實(shí)而全面的企業(yè)管理理論素養(yǎng),F(xiàn)任北京天下伐謀咨詢財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)力學(xué)院院長(zhǎng),高級(jí)合伙人,獨(dú)家講師。

  2.簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)報(bào)告體系。小企業(yè)財(cái)務(wù)制度中僅要求提供資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表兩張基本報(bào)表,至于現(xiàn)金流量表,小企業(yè)可以根據(jù)信息使用者的要求,選擇提供,在小企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中僅要求披露所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì),當(dāng)期的主要交易等事項(xiàng)。

  3.減值準(zhǔn)備的處理。小企業(yè)財(cái)務(wù)制度僅對(duì)短期投資,存貨及應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備,不要求對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

  4.原材料、庫(kù)存商品的核算。除按售價(jià)核算的從事商品流通的小企業(yè)以外,其它小企業(yè)的原材料、庫(kù)存商品等均按實(shí)際成本法核算。

  5.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算。對(duì)被投資單位具有重大影響的投資,小企業(yè)財(cái)務(wù)制度僅要求按照簡(jiǎn)化的權(quán)益法核算。

  6.所得稅的核算。小企業(yè)均應(yīng)按照應(yīng)付稅款法計(jì)算確認(rèn)所得費(fèi)用。

  7.借款費(fèi)用的預(yù)算。要求小企業(yè)在固定資產(chǎn)開(kāi)始建造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前所發(fā)生的專門借款費(fèi)用均可資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本,而不必與資本支出數(shù)相掛鉤。

  三、適用的范圍

  財(cái)政部頒布的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定:其執(zhí)行范圍是:在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的不對(duì)外籌集資金,經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè),不包括以個(gè)人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。根據(jù)

  財(cái)政部“關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的通知,所有股份有限公司(包括上市公司)均須執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》;但按《暫行規(guī)定》的標(biāo)準(zhǔn),股份有限公司中也可能有一部分屬小規(guī)模企業(yè)。根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的通知,各類金融企業(yè)都應(yīng)執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》;根據(jù)財(cái)政部《外國(guó)投資企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)問(wèn)題的規(guī)定》以及20xx年5月20日發(fā)布的《外國(guó)投資企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)問(wèn)題的解答》,外商投資企業(yè)必須執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,其中外商投資金融企業(yè)可執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,但并為指明其中的小企業(yè)可另行執(zhí)行。這樣《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的實(shí)施實(shí)際上就限定在除股份有限公司、金融企業(yè)、外商投資企業(yè)以外的小企業(yè)范圍內(nèi)了。

企業(yè)財(cái)務(wù)制度4

  公司財(cái)務(wù)管理制度條款

  第一條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,規(guī)范財(cái)務(wù)工作,促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展,提高公司經(jīng)濟(jì)效益,根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司實(shí)際情況,特制定本制度。

  第二條公司會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

  第三條財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法:

 。ㄒ唬┗I集資金和有效使用資金,監(jiān)督資金正常運(yùn)行,維護(hù)資金安全,努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

 。ǘ┳龊秘(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,建立健全財(cái)務(wù)管理制度,認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。

  (三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理,以提高會(huì)計(jì)資訊的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

 。ㄋ模┍O(jiān)督公司財(cái)產(chǎn)的購(gòu)建、保管和使用,配合綜合管理部定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

 。ㄎ澹┌雌诰幹聘黝悤(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說(shuō)明書,做好分析、考核工作。

  第四條財(cái)務(wù)管理是公司經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要方面,公司財(cái)務(wù)管理中心對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有組織、實(shí)施、檢查的責(zé)任,財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》,堅(jiān)決按財(cái)務(wù)制度辦事,并嚴(yán)守公司秘密。

  第二章財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

  第五條加強(qiáng)原始憑證管理,做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的書面證明,是會(huì)計(jì)記錄的主要依據(jù)。

  第六條公司應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記帳憑證。

  記帳憑證的內(nèi)容必須具備:填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員,復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。

  第七條健全會(huì)計(jì)核算,按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行,保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致,相互可比和會(huì)計(jì)處理方法前后相一致。

  第八條做好會(huì)計(jì)審核工作,經(jīng)辦財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表時(shí)應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核,重大事項(xiàng)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

  第九條會(huì)計(jì)人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì),保證帳證相符、帳實(shí)相符、帳表相符。

  第十條建立會(huì)計(jì)檔案,包括對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料都應(yīng)建立檔案,妥善保管。按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。

  第十一條會(huì)計(jì)人員因工作變動(dòng)或離職,必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù),必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交,交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字后,移交人員方可調(diào)離或離職。

  第十二條資本金是公司經(jīng)營(yíng)的核心資本,必須加強(qiáng)資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資,根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告向投資者開(kāi)具出資證明,并據(jù)此入帳。

  第十三條經(jīng)公司董事會(huì)提議,股東會(huì)批準(zhǔn),可以按章程規(guī)定增加資本。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整實(shí)收資本。

  第十四條公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資,股東應(yīng)按公司章程規(guī)定,向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購(gòu)買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財(cái)務(wù)部門應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整。

  第十五條公司以負(fù)債形式籌集資金,須努力降低籌資成本,同時(shí)應(yīng)按月計(jì)提利息支出,并計(jì)入成本。

  第十六條加強(qiáng)應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的管理,及時(shí)核對(duì)余額,保證負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項(xiàng)應(yīng)查找原因,對(duì)確實(shí)無(wú)法付出的應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理。

  第十七條公司對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù),按公司規(guī)定的審批程式報(bào)批后,由財(cái)務(wù)管理中心登記后才能正式對(duì)外簽發(fā),財(cái)務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理,在擔(dān)保期滿后及時(shí)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔(dān)保。

  第十八條現(xiàn)金的管理:嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》,根據(jù)本公司實(shí)際需要,合理核實(shí)現(xiàn)金的庫(kù)存限額,超出限額部分要及時(shí)送存銀行。

  第十九條嚴(yán)禁白條抵庫(kù)和任意挪用現(xiàn)金,出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面余額,并與庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì),發(fā)現(xiàn)不符要及時(shí)查明原因。財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查,以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的.原始憑證。

  第二十條銀行存款的管理:加強(qiáng)對(duì)銀行帳戶及其他帳戶的保密工作,非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄,銀行帳戶印簽實(shí)行分管、并用制,不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。

  第二十一條出納人員要隨時(shí)掌握銀行存款余額,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票,不準(zhǔn)將銀行帳戶出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對(duì)帳工作,并編制銀行存款馀額調(diào)節(jié)表,對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行分析,查找原因,并報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。

  第二十二條應(yīng)收帳款的管理:對(duì)應(yīng)收帳款,每季末做一次帳齡和清收情況的分析,并報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門,督促業(yè)務(wù)部門積極催收,避免形成壞帳。

  第二十三條其他應(yīng)收款的管理:應(yīng)按戶分頁(yè)記帳,要嚴(yán)格個(gè)人借款審批程式,借款的審批程式是:借款人→部門負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人→總經(jīng)理。借用現(xiàn)金,必須用于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費(fèi)用專案的支付。

  第二十四條短期投資的管理:短期投資是指一年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資,短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行,按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。

  第二十五條長(zhǎng)期投資的管理,長(zhǎng)期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資,分為股權(quán)投資和債權(quán)投資。公司進(jìn)行長(zhǎng)期投資應(yīng)認(rèn)真做好可行性分析和認(rèn)證,按公司審批許可權(quán)的規(guī)定批準(zhǔn)后,由財(cái)務(wù)管理中心辦理入帳手續(xù)。公司對(duì)被投資單位元沒(méi)有實(shí)際控制權(quán)的長(zhǎng)期投資采用成本法核算;擁有實(shí)際控制權(quán)的,長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法核算。

  第二十六條固定資產(chǎn)的管理:有下列情況之一的資產(chǎn)應(yīng)納入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算:

 、偈褂闷谙拊谝荒暌陨系姆课、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備器具、工具等;

 、诓粚儆诮(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品,單位價(jià)值在20xx元以上,并且使用期限超過(guò)2年的。

  第二十七條固定資產(chǎn)要做到有帳、有卡,帳實(shí)相符。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值核算與管理,綜合管理部負(fù)責(zé)實(shí)物的記錄、保管和卡片登記工作,財(cái)務(wù)部應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳。

  第二十八條固定資產(chǎn)的購(gòu)置和調(diào)入均按實(shí)際成本入帳,固定資產(chǎn)折舊采用直線法分類計(jì)提,分類折舊年限為:

 。ㄒ唬┓课、營(yíng)業(yè)用房30年

 。ǘ┩ㄓ嵲O(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備3年

 。ㄈ╇娮与娔X、辦公及文字處理設(shè)備3年

 。ㄋ模╇娖髟O(shè)備、安全保衛(wèi)設(shè)備3年

  第二十九條已經(jīng)提足折舊、繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提取折舊,提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),不再補(bǔ)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊,當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月照提折舊。

  第三十條對(duì)固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)要進(jìn)行定期盤點(diǎn),每年末由綜合管理部負(fù)責(zé)盤點(diǎn)一次,盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)短缺或盈馀,應(yīng)及時(shí)查明原因,并編制盤盈盤虧表,報(bào)財(cái)務(wù)部審核后,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行帳務(wù)處理。

  第三十一條無(wú)形資產(chǎn)指被公司長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn),包括:專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際成本入帳,在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短于10年的期限攤銷。

  第三十二條遞延資產(chǎn)是不能全部計(jì)入當(dāng)期損益,需要在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用,包括開(kāi)辦費(fèi),租入固定資產(chǎn)的改良支出和攤銷期限超過(guò)一年,金額較大的修理費(fèi)支出。開(kāi)辦費(fèi)自營(yíng)業(yè)之日起,分期攤?cè)氤杀。分(jǐn)偲诓欢逃?年,以經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)改良支出,在有效租賃期內(nèi)分期攤銷。

  第三十三條公司的營(yíng)業(yè)收入包括手續(xù)費(fèi)收入、其他營(yíng)業(yè)收入等。營(yíng)業(yè)收入要嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn),并認(rèn)真核實(shí)、正確反映,以保證公司損益的真實(shí)性。

  第三十四條營(yíng)業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入專案,不得截留到帳外或作其他處理。

  第三十五條公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出,按規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用。成本費(fèi)用是管理公司經(jīng)濟(jì)效益的重要內(nèi)容?刂坪贸杀举M(fèi)用,對(duì)堵塞管理漏洞、提高公司經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。

  第三十六條成本費(fèi)用開(kāi)支范圍包括:利息支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、其他營(yíng)業(yè)支出等。

 。ㄒ唬├⒅С觯褐钢Ц兑载(fù)債形式籌集的資金成本支出。

 。ǘI(yíng)業(yè)費(fèi)用包括:職工工資、職工福利費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金、保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、修理費(fèi)、管理費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、車輛使用費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、各種準(zhǔn)備金等其他費(fèi)用。

 。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊費(fèi):指公司根據(jù)固定資產(chǎn)原值和國(guó)家規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊率計(jì)算攤銷的費(fèi)用。

 。ㄋ模⿺備N費(fèi):指遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用,分?jǐn)偲诓欢逃?年。

  (五)各種準(zhǔn)備金:各種準(zhǔn)備金包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金。投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金按年末長(zhǎng)期投資馀額的1%實(shí)行差額提取,壞帳準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收帳款馀額的1%提取。

 。┕芾碣M(fèi)用包括:物業(yè)管理費(fèi)、水電費(fèi)、職工工作餐費(fèi)、取暖降溫費(fèi)、全勤獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等其他費(fèi)用。

  第三十七條職工福利費(fèi)按工資總額14%計(jì)提,工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額2%計(jì)提,教育經(jīng)費(fèi)按工資總額3%計(jì)提。住房公積金經(jīng)批準(zhǔn)后,由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納。

  第三十八條加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的總額控制,嚴(yán)格制定各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和審批許可權(quán),財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)支出憑證,未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的,不予報(bào)銷,對(duì)違反有關(guān)制度規(guī)定的行為應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映。

  第三十九條公司各項(xiàng)成本費(fèi)用由財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)管理和核算,費(fèi)用支出的管理實(shí)行預(yù)算控制,財(cái)務(wù)管理中心要定期進(jìn)行成本費(fèi)用檢查、分析、制定降低成本的措施。

  第四十條公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)稅金及附加-營(yíng)業(yè)支出

  利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

 。ㄒ唬┩顿Y收益包括對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利等。

 。ǘI(yíng)業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入,具體包括:固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰沒(méi)收入、罰款收入,確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程式經(jīng)批準(zhǔn)的應(yīng)付款項(xiàng)等。

 。ㄈI(yíng)業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出,具體包括:固定資產(chǎn)盤虧和毀損報(bào)廢凈損失、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。

  第四十一條公司利潤(rùn)總額按國(guó)家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后,依照繳納所得稅,繳納所得稅后的利潤(rùn),按以下順序分配:

  (一)被沒(méi)收的財(cái)物損失,支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款;

  (二)弭補(bǔ)公司以前年度虧損;

 。ㄈ┨崛》ǘㄓ殴e金,法定盈馀公積金按照稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后的10%提取,盈馀公積金已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)不再提取。

  (四)提取公積金、公益金按稅后利潤(rùn)的5%計(jì)提,主要用于公司的職工集體福利支出。

  (五)向投資者分配利潤(rùn),根據(jù)股東會(huì)決議,向投資者分配利潤(rùn)。

  第九章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析

  第四十二條財(cái)務(wù)報(bào)表分月報(bào)和年報(bào),月報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表、利潤(rùn)分配表。公司財(cái)務(wù)月報(bào)表應(yīng)于次月15日內(nèi)完成,年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于次年90日內(nèi)制作,必要時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。

  第四十三條年末還應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書主要內(nèi)容包括:

  (一)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)情況,利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況,資金增減及周轉(zhuǎn)情況,財(cái)務(wù)收支情況等。

 。ǘ┴(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法變動(dòng)情況及原因,對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng);資產(chǎn)負(fù)債表制表日至報(bào)出期之間發(fā)生的對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng);以及為正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

  第四十四條財(cái)務(wù)分析是公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核,通過(guò)財(cái)務(wù)分析促進(jìn)增收節(jié)支,充分發(fā)揮資金效能,通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)不同方案和經(jīng)濟(jì)效益的比較,為領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門的決策提供依據(jù)。

  第四十五條總結(jié)和評(píng)價(jià)本公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)包括:

  ①經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo):流動(dòng)比率、負(fù)債比率、所有者權(quán)益比率;

 、诮(jīng)營(yíng)成果指標(biāo):利潤(rùn)率、資本利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率。

  第四十六條會(huì)計(jì)電算化硬體設(shè)備是指專用于會(huì)計(jì)電算化的微機(jī)及其配套設(shè)備,包括伺服器、工作站、網(wǎng)線、印表機(jī)、UPS電源等。會(huì)計(jì)電算化硬體設(shè)備由財(cái)務(wù)管理中心統(tǒng)一管理和使用,非會(huì)計(jì)電算化工作人員一般情況下不得使用,特殊情況確需使用時(shí),應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理批準(zhǔn),在不影響會(huì)計(jì)電算化正常工作情況下進(jìn)行。

  第四十七條財(cái)務(wù)軟體是用于完成會(huì)計(jì)核算、處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的軟體。操作人員在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)軟體的設(shè)計(jì)功能未能正常實(shí)現(xiàn)時(shí),應(yīng)立即與軟體發(fā)展商聯(lián)系,進(jìn)

  行修改、調(diào)試,完成調(diào)試后,應(yīng)及時(shí)檢查、核對(duì),以確保相應(yīng)帳務(wù)資料和功能模組的正確性。

  第四十八條每月10日前對(duì)上個(gè)月的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行備份。操作人員運(yùn)用財(cái)務(wù)軟體必須是通過(guò)系統(tǒng)功能表選項(xiàng)進(jìn)入系統(tǒng)操作,應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置操作許可權(quán)和密碼。操作人員對(duì)使用的硬體設(shè)備的安全負(fù)責(zé)。下班時(shí),應(yīng)關(guān)閉設(shè)備的電源。設(shè)備的開(kāi)啟和關(guān)閉應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)范程式進(jìn)行。

  第四十九條公司會(huì)計(jì)電算化未通過(guò)財(cái)政部門評(píng)審之前,采用微機(jī)和手工帳并行的辦法。每月末,會(huì)計(jì)核算人員必須將手工帳與微機(jī)帳進(jìn)行核對(duì)。保持手工帳與微機(jī)帳一致。

  第五十條企業(yè)銀行電子支付系統(tǒng)的管理,嚴(yán)格按照企業(yè)銀行電子支付程式和許可權(quán)規(guī)定執(zhí)行。電子支付密碼器、智慧IC卡、帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業(yè)銀行系統(tǒng)的關(guān)鍵要素,應(yīng)妥善保管,主管卡和操作員卡應(yīng)按照分管并用的原則,由財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)人和操作員分別設(shè)制密碼,不得一人統(tǒng)管使用。

  第十一章附則

  第五十一條本辦法由公司財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)解釋。

  第五十二條本辦法自股東會(huì)通過(guò)之日起開(kāi)始施行。

  財(cái)務(wù)報(bào)銷制度

  為了便于財(cái)務(wù)核算,及時(shí)、準(zhǔn)確收集相關(guān)數(shù)據(jù)。特制定本制度。

  1、個(gè)人借款必須手續(xù)齊全才能辦理,300元以上借款報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。遵循前款不清,后帳不借原則。出差借款返回后三天內(nèi)結(jié)清手續(xù)。

  2、業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)票、貨單有關(guān)部門在取得票據(jù)當(dāng)日應(yīng)到財(cái)務(wù)清帳。

  3、按規(guī)定開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷,收付款當(dāng)面結(jié)清。

  4、報(bào)帳流程:報(bào)銷人取得原始單據(jù)后按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)填寫、粘貼,財(cái)務(wù)復(fù)核后必須總經(jīng)理簽字方可報(bào)銷。

  5、業(yè)務(wù)發(fā)貨流程:業(yè)務(wù)作好單據(jù)財(cái)務(wù)簽章登記后到倉(cāng)庫(kù)提貨。檢驗(yàn)上不得直接發(fā)貨。

  6、生產(chǎn)上月底要及時(shí)準(zhǔn)確報(bào)送當(dāng)月原材料消耗數(shù)據(jù)。便于進(jìn)行成本核算。

  7、人事、工資變動(dòng)必須報(bào)總經(jīng)理同意。

  8、該制度報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn),20xx年元月1日起施行

企業(yè)財(cái)務(wù)制度5

  修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》(財(cái)政部令第41號(hào))施行以來(lái),各類企業(yè)結(jié)合自身特點(diǎn),按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的規(guī)定逐步調(diào)整、修訂和完善了內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。在新舊財(cái)務(wù)制度銜接過(guò)程中,部分企業(yè)反映了一些問(wèn)題,包括企業(yè)年金(即補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn))繳費(fèi)的列支、應(yīng)付工資結(jié)余的處理等。為規(guī)范企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)行為,現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下:

  一、關(guān)于企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用的列支

  (一)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十三條的規(guī)定,已參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè),具有持續(xù)盈利能力和支付能力的,可以為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于企業(yè)職工福利范疇,由企業(yè)繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)共同組成。

 。ǘ┭a(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)繳費(fèi)總額在工資總額4%以內(nèi)的部分,從成本(費(fèi)用)中列支。企業(yè)繳費(fèi)總額超出規(guī)定比例的部分,不得由企業(yè)負(fù)擔(dān),企業(yè)應(yīng)當(dāng)從職工個(gè)人工資中扣繳。個(gè)人繳費(fèi)全部由個(gè)人負(fù)擔(dān),企業(yè)不得提供任何形式的資助。

  《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》施行以前提取的應(yīng)付福利費(fèi)有結(jié)余的,符合規(guī)定的企業(yè)繳費(fèi)應(yīng)當(dāng)先從應(yīng)付福利費(fèi)中列支。

 。ㄈ┢髽I(yè)繳費(fèi)與職工繳費(fèi)共同形成的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金,屬于參加補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的職工所有,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)賬,與本企業(yè)及其他當(dāng)事人的資產(chǎn)、業(yè)務(wù)嚴(yán)格分開(kāi)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法委托具有相應(yīng)資質(zhì)的基金管理機(jī)構(gòu)對(duì)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)施管理,并定期向職工公開(kāi)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的相關(guān)財(cái)務(wù)狀況和會(huì)計(jì)信息。

  (四)對(duì)于建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)之前已經(jīng)離退休或者按照國(guó)家規(guī)定辦理內(nèi)退而未納入補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的職工,企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定向其支付的養(yǎng)老費(fèi)用,從管理費(fèi)用中列支。

  二、關(guān)于企業(yè)應(yīng)付工資結(jié)余的處理

  (一)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》施行后,處于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的企業(yè),在繼續(xù)實(shí)施工效掛鉤政策均條件下,截至20xx年12月31日因?qū)嵤┕ば煦^政策形成的.應(yīng)付工資結(jié)余,應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作為負(fù)債管理,主要用于以后年度工資分配的“以豐補(bǔ)歉”,不能轉(zhuǎn)增未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積,以維護(hù)國(guó)家工效掛鉤政策的一致性。今后國(guó)家對(duì)企業(yè)工資管理政策進(jìn)行重大調(diào)整或者制定出臺(tái)新的有關(guān)政策時(shí),原有應(yīng)付工資結(jié)余的處理再行規(guī)定。

  企業(yè)截至20xx年12月31日拖欠的以下支出,經(jīng)職工(代表)大會(huì)審議通過(guò)后,也可從上述工效掛鉤政策形成的應(yīng)付工資結(jié)余中列支:

  1、離退休人員符合國(guó)家規(guī)定的統(tǒng)籌項(xiàng)目外養(yǎng)老費(fèi)用;

  2、符合國(guó)家規(guī)定的內(nèi)退人員基本生活費(fèi)和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);

  3、解除勞動(dòng)合同的職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

 。ǘ┢髽I(yè)進(jìn)行公司制改建、接受新股東出資或者實(shí)施產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí),按照財(cái)政部印發(fā)的《企業(yè)公司制改建有關(guān)國(guó)有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定》(財(cái)企[20xx]313號(hào))以及《關(guān)于〈企業(yè)公司制改建有關(guān)國(guó)有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定〉有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(財(cái)企[20xx]12號(hào)),工效掛鉤形成的應(yīng)付工資結(jié)余應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日轉(zhuǎn)增資本公積,不再作為負(fù)債管理,也不得量化為個(gè)人投資。

  三、其他

  (一)各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)、各部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)所管理企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度銜接的指導(dǎo)和監(jiān)督。對(duì)于企業(yè)違反《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》及本通知規(guī)定的行為,主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法追究企業(yè)及其負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員的責(zé)任。

 。ǘ┍就ㄖ杂“l(fā)之日起執(zhí)行。涉及的稅收管理問(wèn)題,按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。各地區(qū)、各部門、各企業(yè)以前有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定及財(cái)務(wù)行為與本通知不符的,一律以本通知為準(zhǔn)。各企業(yè)20xx年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告涉及的相關(guān)問(wèn)題,應(yīng)當(dāng)按本通知辦理。

企業(yè)財(cái)務(wù)制度6

  第一節(jié):目的

  為加強(qiáng)本公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序,提高會(huì)計(jì)工作水平,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和其它法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合本公司內(nèi)部管理需要,制定本制度。

  第二節(jié):會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

  1.公司根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)立會(huì)計(jì)部,并聘請(qǐng)專職的會(huì)計(jì)人員,會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人由總經(jīng)理任命,會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)部日常工作。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能,熟悉國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度,遵守職業(yè)道德。

  2.公司根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位,包括進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資核算,工資核算,成本費(fèi)用核算,財(cái)務(wù)成果核算,資金核算,往來(lái)核算,總帳核算,稽核,檔案管理,并設(shè)置會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管、出納崗。以上各崗位根據(jù)管理及內(nèi)部控制的需要,可與其它崗位相結(jié)合。

  3.公司出納人員不得兼管稽核,檔案保管,收入,費(fèi)用,債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

  4.會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)或者離職,必須在辦清交接手續(xù)后方可調(diào)動(dòng)或離職,并及時(shí)做好以下工作:

  A.已經(jīng)受理的業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的,應(yīng)當(dāng)填制完畢。

  B.尚未登記入帳目的,應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄谝平磺鍍?cè)上填寫余額,簽名或加蓋經(jīng)辦人印章。 C.整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料,對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面報(bào)告。

  D.編制移交清冊(cè),列明應(yīng)當(dāng)移交的憑證,報(bào)表,印章,現(xiàn)金,發(fā)票和其它票據(jù),空白支票,匯票,文件和其它資料物品;電子數(shù)據(jù)需在實(shí)際操作狀態(tài)下交接,儲(chǔ)存在電腦里的資料應(yīng)向結(jié)交人列明文件名稱,密碼,并移交相關(guān)軟件備份數(shù)據(jù),實(shí)物(磁盤)等。如果發(fā)現(xiàn)相關(guān)記錄不一致,須限期移交人員查清;對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題,應(yīng)寫出書面材料。

  E.辦理交接時(shí)應(yīng)有監(jiān)交人,監(jiān)交人應(yīng)由其上級(jí)擔(dān)任,特殊情況可由其上級(jí)指派人員擔(dān)任。交接完畢后交接雙方和監(jiān)交人應(yīng)在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。

  F.對(duì)確需臨時(shí)離職的,由其上級(jí)主管決定接交方法。

  第三節(jié):會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督

  1.本公司會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

  2.本公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行帳務(wù)處理。

  3.本公司會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。公司人民幣和外幣收支分別記帳,按照當(dāng)月第一日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)作為記帳匯率,月末核算匯率損益。

  4.公司根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目,在不影響對(duì)外統(tǒng)一報(bào)表和會(huì)計(jì)核算的前提下,根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。

  5.本公司為獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)單位,對(duì)以下事項(xiàng),及時(shí)辦理會(huì)計(jì)核算:

  A.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

  B.財(cái)務(wù)收發(fā),增減和使用

  C.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

  D.資本,基金的增減

  E.收入,支出,費(fèi)用,成本的'計(jì)算

  F.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理

  G.其它需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù),進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)

  6.本公司會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致,相互可比,會(huì)計(jì)處理方法前后期一致。會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)差錯(cuò)等依照現(xiàn)行會(huì)計(jì)法規(guī)辦理。本公司采用品種法進(jìn)行成本核算。

  7.公司會(huì)計(jì)憑證,帳薄,報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理;并建立專門檔案,建檔要求和保管期限,銷毀辦法依據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定處理。(見(jiàn)附表)

  8.會(huì)計(jì)部辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)須取得或者填制合法合規(guī)的原始憑證,并及時(shí)做好記帳憑證。本公司記帳憑證采用通用記賬憑證。對(duì)于憑證要有記帳人,審核人和會(huì)計(jì)主管人員印章或簽字。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)裝訂成冊(cè),妥善保管。公司原始憑證不得外借,其它單位如特殊原因需使用原始憑證時(shí),經(jīng)公司會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)可以復(fù)制。各種重要經(jīng)濟(jì)合同,收據(jù),涉外文件等應(yīng)單獨(dú)保管。

  9.公司會(huì)計(jì)帳薄應(yīng)定期打印,經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè),由會(huì)計(jì)主管簽字或蓋章放置指定地點(diǎn)保存。對(duì)現(xiàn)金日記帳,銀行存款日記帳原則上當(dāng)天應(yīng)該打印核對(duì)。

  10.公司按照現(xiàn)行制度要求定期編制并向政府,財(cái)稅等部門和單位報(bào)送月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)和其它報(bào)表,公司報(bào)表須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核后方可報(bào)出。公司財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明,會(huì)計(jì)報(bào)表包括主表,附表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。公司內(nèi)部報(bào)表,其內(nèi)容和和格式按公司管理者要求自行處理。

  11.會(huì)計(jì)部在職責(zé)范疇內(nèi)應(yīng)依照法律法規(guī)和本公司內(nèi)部管理制度,對(duì)相關(guān)原始憑證,帳薄,實(shí)物資產(chǎn),財(cái)務(wù)收支以及公司制定的預(yù)算,財(cái)務(wù)計(jì)劃,經(jīng)濟(jì)計(jì)劃,業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí),公司應(yīng)接受和配合國(guó)家財(cái)政,審計(jì),稅務(wù),海關(guān)等部門的監(jiān)督,如實(shí)地向相關(guān)部門或單位提供所需資料。

  12.公司委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),并積極配合其工作,不示意或要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

  第四節(jié):其它事項(xiàng)

  1.參見(jiàn)公司資產(chǎn)管理制度和付款報(bào)銷制度。

  2.未盡事宜根據(jù)管理需要在具體執(zhí)行中商議解決。

企業(yè)財(cái)務(wù)制度7

  中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起著舉足輕重的作用,加強(qiáng)其會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理對(duì)于保證其健康發(fā)展、充分發(fā)揮潛力、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力,抵御風(fēng)險(xiǎn)具有重要的意義。關(guān)于如何構(gòu)建中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,提供以下幾點(diǎn)建議:

  1、建立健全內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部稽核制度是會(huì)計(jì)管理制度的重要組成部分,它主要包括:稽核工作的組織形式和具體分工;

  稽核工作的職責(zé)、權(quán)限;

  審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等方法;斯ぷ鞯闹饕氊(zé)是:

 。1)審核財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用等計(jì)劃指標(biāo)是否齊全,編制依據(jù)是否可靠,有關(guān)計(jì)算是否銜接等;

 。2)審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定,若發(fā)生問(wèn)題要及時(shí)加以改正;

 。3)審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,手續(xù)是否齊全,是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度規(guī)定的要求;

  (4)審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況,并與帳面記錄進(jìn)行核對(duì),確定帳實(shí)是否相符,并查明帳實(shí)不符的原因。

  1、內(nèi)部牽制制度規(guī)定了涉及企業(yè)款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作,必須由兩人或兩人以上分工處理,以起到一種相互制約的作用。例如:出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作,即“管帳不管錢,管錢不管帳”。通過(guò)內(nèi)部稽核制度和牽制制度的建立,既能夠保證各種會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)、合法和完整,又能使各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的機(jī)制。

  2、建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,實(shí)施對(duì)會(huì)計(jì)的再監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是實(shí)施再監(jiān)督的一種有效的手段。其目的是為了健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,查錯(cuò)防弊,改善經(jīng)營(yíng)管理,保證中小企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展,提高經(jīng)濟(jì)效益。在建立內(nèi)部審計(jì)制度時(shí),要堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分別獨(dú)立的原則,同時(shí)要保證內(nèi)審人員獨(dú)立于被審計(jì)部門,只有這樣才能更好地實(shí)施會(huì)計(jì)的再監(jiān)督作用。

  3、建立財(cái)務(wù)審批權(quán)限和簽字組合制度。中小企業(yè)建立財(cái)務(wù)審批權(quán)限和簽字組合制度的日的在于加強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)支出的管理,體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的`嚴(yán)格控制和規(guī)范運(yùn)作。在審批程序中規(guī)定財(cái)務(wù)上的每一筆支出應(yīng)按規(guī)定的順序進(jìn)行審批;

  在簽字組合中規(guī)范了每一筆支出的單據(jù)應(yīng)根據(jù)審批程序和審批權(quán)限完成必要的簽名,同時(shí)還應(yīng)規(guī)定出納只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè)務(wù),對(duì)于沒(méi)有完成簽字組合的業(yè)務(wù)支出,出納員應(yīng)拒絕執(zhí)行。小企業(yè)通過(guò)建立財(cái)務(wù)審批權(quán)限私簽字組合制度,對(duì)控制不合理支出的發(fā)生及保證支出的合法性能起到積極的作用。

  4、建立成本核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分析制度。成本核算制度的主要內(nèi)容包括成本核算的對(duì)象、成本核算的方法和程序以及成本分析等。特別要提出的是成本分析是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的一項(xiàng)重要職責(zé),企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者必須定期了解企業(yè)的資金狀況和現(xiàn)金流量。企業(yè)財(cái)會(huì)人員也要定期向管理當(dāng)局提供成本費(fèi)用方面的各種報(bào)表,以利于經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行成本分析、成本控制和效益衡量。中小企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度的建立,確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的基本要求和組織程序、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的方法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告的編寫要求等,使企業(yè)掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況,檢查國(guó)家財(cái)經(jīng)制度、法令的執(zhí)行情況,有利于改善財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)計(jì)劃工作,研究和掌握企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的規(guī)律性,不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

  5、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,提高會(huì)計(jì)工作的水平。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,中小企業(yè)的管理者應(yīng)更好地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)服務(wù)主體、核算范圍,以及信息質(zhì)量的新特點(diǎn)。會(huì)計(jì)工作要滿足各類投資者、債權(quán)人及國(guó)家宏觀管理部門的需要,由于會(huì)計(jì)工作不僅影響到企業(yè)與國(guó)家的分配關(guān)系,亦影響到社會(huì)各方面的利益關(guān)系,因而企業(yè)應(yīng)將協(xié)調(diào)各方面的利益關(guān)系、抵制和防范各種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)作為其基點(diǎn),便會(huì)計(jì)信息能夠真實(shí)公允地反映企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況、經(jīng)濟(jì)效益的提高情況及企業(yè)的發(fā)展前景。

  因而,企業(yè)應(yīng)從保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)高效運(yùn)行、促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的角度,使中小企業(yè)的管理者提高對(duì)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí),從而充分意識(shí)到會(huì)計(jì)這一基礎(chǔ)工作的重要意義。同時(shí)以財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》為依據(jù),健全中小企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,提高其會(huì)計(jì)工作水平。

企業(yè)財(cái)務(wù)制度8

  對(duì)于公司的財(cái)務(wù)管理,是一項(xiàng)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較復(fù)雜的一個(gè)過(guò)程,它不僅僅涉及到的是財(cái)務(wù)管理的清算,更是對(duì)整個(gè)公司財(cái)務(wù)進(jìn)行綜合性管理的一個(gè)系統(tǒng)化工程,通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn),當(dāng)前的公司財(cái)務(wù)管理處于不斷上升的過(guò)程,與此同時(shí),在公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)方面也呈現(xiàn)出一種多樣化趨勢(shì)。這樣就會(huì)導(dǎo)致對(duì)整個(gè)的公司財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)管理的要求提升到一個(gè)更高的層次。但在現(xiàn)實(shí)操作中,無(wú)論怎么對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行分析和處理,都會(huì)存在著一定的不足問(wèn)題。因此,如何把公司財(cái)務(wù)管理問(wèn)題與不足最小化、最優(yōu)化就成了當(dāng)前我們急需解決的問(wèn)題。然后在此基礎(chǔ)上進(jìn)行進(jìn)一步的完善和創(chuàng)新,以此來(lái)提高整個(gè)公司的整體效益。

  一、 公司財(cái)務(wù)管理財(cái)?shù)囊饬x與價(jià)值

  隨著全球經(jīng)濟(jì)體制的不斷變革和發(fā)展,在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的一些不正當(dāng)行為表現(xiàn)的越來(lái)越明顯,在這種大的背景下,只有充分的利用公司財(cái)務(wù)管理去加強(qiáng)對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理。才能真正切實(shí)保護(hù)好公司的利益。推動(dòng)公司的穩(wěn)定健康發(fā)展。另一方面,還可以更好的去促進(jìn)公司在財(cái)務(wù)管理方面工作效率的提高,并且在一定程度上去節(jié)省人力、物力,當(dāng)然更為重要的是可以幫組公司進(jìn)行法律制度體系的完善建設(shè)。讓整個(gè)公司真正的去適應(yīng)到這個(gè)社會(huì)的發(fā)展,去創(chuàng)造出最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)價(jià)值。

  二、 當(dāng)前公司財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題與不足

  (一)公司財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)較低

  一般來(lái)說(shuō),在公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中,需要的是專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員來(lái)執(zhí)行相關(guān)的管理工作任務(wù)。也就是說(shuō),財(cái)務(wù)管理人員在整個(gè)公司財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的重要性是很大的`。甚至可以說(shuō)是公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。在現(xiàn)實(shí)的公司財(cái)務(wù)管理過(guò)程中,很多的財(cái)務(wù)管理人員因?yàn)樽陨硭刭|(zhì)或者其他問(wèn)題,給公司財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)一定的安全威脅。其導(dǎo)致的結(jié)果,往往是公司的重要財(cái)務(wù)信息泄漏,嚴(yán)重的情況下,會(huì)導(dǎo)致整個(gè)公司資金的重大損失。

 。ǘ┴(cái)務(wù)管理過(guò)程中的三超現(xiàn)象對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

  對(duì)于三超現(xiàn)象,只要是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理方面工作的相關(guān)人員,就是才熟悉不過(guò)了。所謂的三超現(xiàn)象就是在整個(gè)公司財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中普遍存在的概算超計(jì)劃、預(yù)算超概算、結(jié)算超概算。造成這三超現(xiàn)象的主要原因是人為因素,同時(shí)其中也包含著一定的非認(rèn)為因素,所以可以說(shuō),這是一個(gè)十分復(fù)雜的原因。最終造成了整個(gè)財(cái)務(wù)管理的超標(biāo)現(xiàn)象。另一方面,是由于公司內(nèi)部自身的原因因素,主要表現(xiàn)在其對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算審批工作沒(méi)有進(jìn)行很好的審查。缺乏一套嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理執(zhí)行程序,其最終結(jié)果也是造成了公司財(cái)務(wù)管理工作的超標(biāo)現(xiàn)象。

  (三)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作的相關(guān)制度體系有待完善

  在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)背景下,公司的財(cái)務(wù)管理是一個(gè)綜合性強(qiáng)、靈活性大的管理工作,如果在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程總始終圍繞一個(gè)固定的執(zhí)行體系,那么就會(huì)大大限制和阻礙整個(gè)財(cái)務(wù)管理的工作效率和進(jìn)度。在這種情況下,就需要財(cái)務(wù)管理的相關(guān)人員連續(xù)自身的實(shí)際情況,制定出一套適合自身發(fā)展的科學(xué)化的制度體系,來(lái)保證財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展。另一方面,在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中,分工不明確,職責(zé)劃分不恰當(dāng)也會(huì)造成很大的影響。這些都是因?yàn)槿狈茖W(xué)完善的制度體系所帶來(lái)的在整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

  三、 如何創(chuàng)新當(dāng)前公司財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理

  (一)培養(yǎng)新型財(cái)務(wù)管理人才,提高公司財(cái)務(wù)管理人員的自身素質(zhì)

  通俗簡(jiǎn)單的說(shuō),就是要對(duì)在新形勢(shì)下的公司財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行整體技能培訓(xùn)和素質(zhì)培訓(xùn),其根被目的就是為了防止因工作人員本身的問(wèn)題而造成對(duì)公司財(cái)務(wù)造成一定不必要的損失,對(duì)于新型管理人才的教育和培訓(xùn),除了在對(duì)技能和素質(zhì)上的要求外,還需要對(duì)其的創(chuàng)新能力和創(chuàng)新意識(shí)做一定的培訓(xùn),因?yàn)樵诠矩?cái)務(wù)管理的過(guò)程總,如果始終保持著一個(gè)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較傳統(tǒng)的方式去進(jìn)行管理。這樣不僅會(huì)造成公司財(cái)務(wù)管理的效率的低下,同時(shí)也會(huì)造成工作人員自身技能業(yè)績(jī)的不突出,如果在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中,相關(guān)工作人員在管理方式和手段上有一定新的創(chuàng)新,這樣不僅會(huì)提高對(duì)公司財(cái)務(wù)管理的效率。最為主要的是會(huì)創(chuàng)造出很高的公司財(cái)務(wù)和利潤(rùn)。促進(jìn)公司的發(fā)展。需要指出的是,不管對(duì)管理人才做出怎樣的選拔,都必要對(duì)工作人員要求持證上崗,這是最基本也是最根本的要求。只有這樣方能真正從本質(zhì)上為整個(gè)公司財(cái)務(wù)管理工作提供資源保障。

  (二)樹(shù)立整體管理理念

  所謂的整體管理,就是對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行綜合性管理,而不是只是單方面對(duì)其中的某個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)管理。在進(jìn)行綜合管理的過(guò)程中,科學(xué)、完善的財(cái)務(wù)預(yù)算體制是整個(gè)公司財(cái)務(wù)管理的最主要也是最為核心的方面。具體的說(shuō),也就是在財(cái)務(wù)管理和執(zhí)行的過(guò)程中,需要對(duì)其中的每個(gè)具體環(huán)節(jié)以及細(xì)節(jié)都要按照規(guī)范化的標(biāo)準(zhǔn)去執(zhí)行,按照預(yù)定好的工作方式去完成,要嚴(yán)格控制好對(duì)整個(gè)公司財(cái)務(wù)的收支情況,對(duì)每一個(gè)具體的項(xiàng)目的資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及盈利情況都需要做及時(shí)的分析,另一方面,在公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中,還需要對(duì)整個(gè)公司的相關(guān)資源進(jìn)行合理的分配,并且要時(shí)刻按照國(guó)家在財(cái)務(wù)管理方面的要求去嚴(yán)格執(zhí)行。最后,也是較為關(guān)鍵的一點(diǎn),就是需要對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題的地方進(jìn)行及時(shí)處理和糾正,以保障整個(gè)財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。

 。ㄈ┘訌(qiáng)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理觀念

  把精細(xì)化財(cái)務(wù)管理工作滲透到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)細(xì)節(jié)中同加強(qiáng)財(cái)務(wù)觀念的方式相同,公司可以通過(guò)一系列的培訓(xùn)工作以及與績(jī)效管理相互掛鉤的方式將精細(xì)化財(cái)務(wù)管理觀念深入到每一名員工的心中,是他們從內(nèi)心認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的重要意義。同時(shí),石油銷售企業(yè)合資公司應(yīng)當(dāng)積極組織一些員工活動(dòng),使員工對(duì)公司有一種家的感覺(jué),轉(zhuǎn)變他們的工作觀念,變“要我工遵守制度”為“我要遵守制度”,這樣的話不僅能夠提高企業(yè)的文化度,而且能夠提高員工對(duì)于企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感,也能夠加快財(cái)務(wù)精細(xì)化工作的步伐。在公司大力推進(jìn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的同時(shí),要樹(shù)立財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的觀念:逐步優(yōu)化財(cái)務(wù)管理職能、不斷拓寬財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域;通過(guò)提供精細(xì)化的財(cái)務(wù)信息,引導(dǎo)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的健康發(fā)展;通過(guò)推行全面財(cái)務(wù)精細(xì)化預(yù)算工作,實(shí)施全方位的財(cái)務(wù)精細(xì)化控制。通過(guò)以上幾種措施,就能夠?qū)⒇?cái)務(wù)精細(xì)化管理觀念深入人心,同時(shí)也能夠?qū)⒇?cái) 務(wù)精細(xì)化管理模式深入到企業(yè)的其他管理領(lǐng)域中。

  (四)建立健全財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作制度

  在大力推進(jìn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的同時(shí),還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理方面的制度建設(shè)。通過(guò)制度建設(shè),不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)部門的崗位分工,不斷完善財(cái)務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu),不斷細(xì)化財(cái)務(wù)部門的崗位職責(zé),不斷健全內(nèi)部管理制度。與此同時(shí),財(cái)務(wù)精細(xì)化管理制度建設(shè)還要以會(huì)計(jì)管理制度為標(biāo)準(zhǔn),并與企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的發(fā)展情況相互聯(lián)系,制定出符合實(shí)際的財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作制度。只有確定了財(cái)務(wù)精細(xì)化管理制度,律師事務(wù)所公司的財(cái)務(wù)管理部門在進(jìn)行財(cái)務(wù)精細(xì)化工作的同時(shí)才能夠有章可循、有據(jù)可查、責(zé)任到人,才能夠保證工作的規(guī)范化和科學(xué)化,才能夠保證財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作的順利進(jìn)行。沒(méi)有規(guī)矩不成方圓,建立健全財(cái)務(wù)管理精細(xì)化工作制度是保證財(cái)務(wù)精細(xì)化工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵,同時(shí),通過(guò)制度的建設(shè)也能夠約束財(cái)務(wù)管理人員的日常財(cái)務(wù)管理行為。有了制度也就有了約束,也就能夠?qū)ω?cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行具體的指導(dǎo)。所以說(shuō),建立健全財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作制度是貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作的關(guān)鍵所在。

  四、結(jié)束語(yǔ)

  通過(guò)以上對(duì)公司財(cái)務(wù)管理的科學(xué)探討和分析。在當(dāng)前,經(jīng)濟(jì)全球化不斷深入發(fā)展的大背景下,要想把公司財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理的不足與問(wèn)題降到最低,就需要對(duì)對(duì)當(dāng)前的形式做出具體的科學(xué)的分析。然后充分結(jié)合自己的實(shí)際情況,尤其是在律師事務(wù)所這樣的公司,更應(yīng)該制定出一套完全符合自己的財(cái)務(wù)管理工作的制度體系和管理機(jī)制,然后在執(zhí)行的過(guò)程中,需要進(jìn)行科學(xué)化的及時(shí)調(diào)整與完善,進(jìn)而保障公司財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)化、具體化、精細(xì)化。為整個(gè)公司的發(fā)展創(chuàng)造出最大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值與社會(huì)價(jià)值。

  參考文獻(xiàn):

  [1]蔣和妹.關(guān)于基建財(cái)務(wù)管理在固定資產(chǎn)投資報(bào)表中的應(yīng)用[J] .金融經(jīng)濟(jì), 20xx,(14)

  [2]呂麗娟.對(duì)全面提高基建財(cái)務(wù)管理水平的探討[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師, 20xx,(02)

  [3]單明慧.竣工決算是工程造價(jià)管理的重要環(huán)節(jié)[J].青海交通科技, 20xx,(01)

  [4]游巧榕.談企業(yè)集團(tuán)公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制[A].20xx年福建省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)理論研討論文專集[C];20xx年

企業(yè)財(cái)務(wù)制度9

  第一章總則

  第一條為了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理,規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為,保護(hù)企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益,推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定,制定本通則。

  第二條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的具備法人資格的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)適用本通則。金融企業(yè)除外。

  其他企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行。

  第三條國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制,建立健全財(cái)務(wù)管理制度,控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

  企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)按照制定的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,合理籌集資金,有效營(yíng)運(yùn)資產(chǎn),控制成本費(fèi)用,規(guī)范收益分配及重組清算財(cái)務(wù)行為,加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)信息管理。

  第四條財(cái)政部負(fù)責(zé)制定企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。

  各級(jí)財(cái)政部門(以下通稱主管財(cái)政機(jī)關(guān))應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的指導(dǎo)、管理、監(jiān)督,其主要職責(zé)包括:

 。ㄒ唬┍O(jiān)督執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度,按照財(cái)務(wù)關(guān)系指導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。

 。ǘ┲贫ù龠M(jìn)企業(yè)改革發(fā)展的財(cái)政財(cái)務(wù)政策,建立健全支持企業(yè)發(fā)展的財(cái)政資金管理制度。

 。ㄈ┙⒔∪髽I(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)制度,檢查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量。

  (四)實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià),監(jiān)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況。

 。ㄎ澹┭芯、擬訂企業(yè)國(guó)有資本收益分配和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的制度。

 。﹨⑴c審核屬于本級(jí)人民政府及其有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)重要改革、改制方案。

 。ㄆ撸└鶕(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要提供必要的幫助、服務(wù)。

  第五條各級(jí)人民政府及其部門、機(jī)構(gòu),企業(yè)法人、其他組織或者自然人等企業(yè)投資者(以下通稱投資者),企業(yè)經(jīng)理、廠長(zhǎng)或者實(shí)際負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理的其他領(lǐng)導(dǎo)成員(以下通稱經(jīng)營(yíng)者),依照法律、法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定,履行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理職責(zé)。

  第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅。企業(yè)財(cái)務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的,納稅時(shí)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)整。

  第七條各級(jí)人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè),其財(cái)務(wù)關(guān)系隸屬同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)。

  第二章企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制

  第八條企業(yè)實(shí)行資本權(quán)屬清晰、財(cái)務(wù)關(guān)系明確、符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財(cái)務(wù)管理體制。

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理級(jí)次。企業(yè)集團(tuán)公司自行決定集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制。

  第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)決策制度,明確決策規(guī)則、程序、權(quán)限和責(zé)任等。法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)通過(guò)職工(代表)大會(huì)審議或者聽(tīng)取職工、相關(guān)組織意見(jiàn)的財(cái)務(wù)事項(xiàng),依照其規(guī)定執(zhí)行。

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)決策回避制度。對(duì)投資者、經(jīng)營(yíng)者個(gè)人與企業(yè)利益有沖突的財(cái)務(wù)決策事項(xiàng),相關(guān)投資者、經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)回避。

  第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度,明確經(jīng)營(yíng)者、投資者及其他相關(guān)人員的管理權(quán)限和責(zé)任,按照風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡、不相容職務(wù)分離等原則,控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

  第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度,以現(xiàn)金流為核心,按照實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化等財(cái)務(wù)目標(biāo)的要求,對(duì)資金籌集、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、成本控制、收益分配、重組清算等財(cái)務(wù)活動(dòng),實(shí)施全面預(yù)算管理。

  第十二條投資者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)主要包括:

  (一)審議批準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。

 。ǘQ定企業(yè)的籌資、投資、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組、經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬、利潤(rùn)分配等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

 。ㄈQ定企業(yè)聘請(qǐng)或者解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)事項(xiàng)。

 。ㄋ模⿲(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)考核。

 。ㄎ澹┌凑找(guī)定向全資或者控股企業(yè)委派或者推薦財(cái)務(wù)總監(jiān)。

  投資者應(yīng)當(dāng)通過(guò)股東(大)會(huì)、董事會(huì)或者其他形式的內(nèi)部機(jī)構(gòu)履行財(cái)務(wù)管理職責(zé),可以通過(guò)企業(yè)章程、內(nèi)部制度、合同約定等方式將部分財(cái)務(wù)管理職責(zé)授予經(jīng)營(yíng)者。

  第十三條經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)主要包括:

 。ㄒ唬⿺M訂企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)規(guī)劃,編制財(cái)務(wù)預(yù)算。

  (二)組織實(shí)施企業(yè)籌資、投資、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)方案,誠(chéng)信履行企業(yè)償債義務(wù)。

  (三)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)職工勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)保護(hù)的規(guī)定,依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等,保障職工合法權(quán)益。

 。ㄋ模┙M織財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)分析,實(shí)施財(cái)務(wù)控制。

  (五)編制并提供企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,如實(shí)反映財(cái)務(wù)信息和有關(guān)情況。

  (六)配合有關(guān)機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行審計(jì)、評(píng)估、財(cái)務(wù)監(jiān)督等工作。

  第三章資金籌集

  第十四條企業(yè)可以接受投資者以貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、特定債權(quán)等形式的出資。其中,特定債權(quán)是指企業(yè)依法發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券、符合有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)作股權(quán)的債權(quán)等。

  企業(yè)接受投資者非貨幣資產(chǎn)出資時(shí),法律、行政法規(guī)對(duì)出資形式、程序和評(píng)估作價(jià)等有規(guī)定的,依照其規(guī)定執(zhí)行。

  企業(yè)接受投資者商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)及其他專有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)出資的,應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的比例。

  第十五條企業(yè)依法以吸收直接投資、發(fā)行股份等方式籌集權(quán)益資金的,應(yīng)當(dāng)擬訂籌資方案,確定籌資規(guī)模,履行內(nèi)部決策程序和必要的報(bào)批手續(xù),控制籌資成本。

  企業(yè)籌集的實(shí)收資本,應(yīng)當(dāng)依法委托法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告。

  第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)資本管理制度,在獲準(zhǔn)工商登記后30日內(nèi),依據(jù)驗(yàn)資報(bào)告等向投資者出具出資證明書,確定投資者的合法權(quán)益。

  企業(yè)籌集的實(shí)收資本,在持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間可以由投資者依照法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定轉(zhuǎn)讓或者減少,投資者不得抽逃或者變相抽回出資。

  除《公司法》等有關(guān)法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,企業(yè)不得回購(gòu)本企業(yè)發(fā)行的股份。企業(yè)依法回購(gòu)股份,應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)條件和財(cái)務(wù)處理辦法,并經(jīng)投資者決議。

  第十七條對(duì)投資者實(shí)際繳付的出資超出注冊(cè)資本的差額(包括股票溢價(jià)),企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為資本公積管理。

  經(jīng)投資者審議決定后,資本公積用于轉(zhuǎn)增資本。國(guó)家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

  第十八條企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積包括法定公積金和任意公積金,可以用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定公積金轉(zhuǎn)增資本后留存企業(yè)的部分,以不少于轉(zhuǎn)增前注冊(cè)資本的25%為限。

  第十九條企業(yè)增加實(shí)收資本或者以資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本,由投資者履行財(cái)務(wù)決策程序后,辦理相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)和工商變更登記。

  第二十條企業(yè)取得的各類財(cái)政資金,區(qū)分以下情況處理:

 。ㄒ唬⿲儆趪(guó)家直接投資、資本注入的,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定增加國(guó)家資本或者國(guó)有資本公積。

 。ǘ⿲儆谕顿Y補(bǔ)助的,增加資本公積或者實(shí)收資本。國(guó)家撥款時(shí)對(duì)權(quán)屬有規(guī)定的,按規(guī)定執(zhí)行;沒(méi)有規(guī)定的,由全體投資者共同享有。

 。ㄈ⿲儆谫J款貼息、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的,作為企業(yè)收益處理。

  (四)屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的,作為企業(yè)負(fù)債管理。

 。ㄎ澹⿲儆趶浹a(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的,作為企業(yè)收益處理。

  第二十一條企業(yè)依法以借款、發(fā)行債券、融資租賃等方式籌集債務(wù)資金的,應(yīng)當(dāng)明確籌資目的,根據(jù)資金成本、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和合理的資金需求,進(jìn)行必要的資本結(jié)構(gòu)決策,并簽訂書面合同。

  企業(yè)籌集資金用于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)規(guī)劃、自有資本比例及其他規(guī)定。

  企業(yè)籌集資金,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定核算和使用,并誠(chéng)信履行合同,依法接受監(jiān)督。

  第四章資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)

  第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡等原則和經(jīng)營(yíng)需要,確定合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu),并實(shí)施資產(chǎn)結(jié)構(gòu)動(dòng)態(tài)管理。

  第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部資金調(diào)度控制制度,明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序,統(tǒng)一籌集、使用和管理資金。企業(yè)支付、調(diào)度資金,應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定,依據(jù)有效合同、合法憑證,辦理相關(guān)手續(xù)。

  企業(yè)向境外支付、調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)外匯管理的規(guī)定。

  企業(yè)集團(tuán)可以實(shí)行內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理,但應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)金融管理等法律、行政法規(guī)規(guī)定,并不得損害成員企業(yè)的利益。

  第二十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同的財(cái)務(wù)審核制度,明確業(yè)務(wù)流程和審批權(quán)限,實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)控。

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理,評(píng)估客戶信用風(fēng)險(xiǎn),跟蹤客戶履約情況,落實(shí)收賬責(zé)任,減少壞賬損失。

  第二十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全存貨管理制度,規(guī)范存貨采購(gòu)審批、執(zhí)行程序,根據(jù)合同的約定以及內(nèi)部審批制度支付貨款。

  企業(yè)選擇供貨商以及實(shí)施大宗采購(gòu),可以采取招標(biāo)等方式進(jìn)行。

  第二十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)購(gòu)建、使用、處置制度。

  企業(yè)自行選擇、確定固定資產(chǎn)折舊辦法,可以征詢中介機(jī)構(gòu)、有關(guān)專家的意見(jiàn),并由投資者審議批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)折舊辦法一經(jīng)選用,不得隨意變更。確需變更的,應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由,經(jīng)投資者審議批準(zhǔn)。

  企業(yè)購(gòu)建重要的固定資產(chǎn)、進(jìn)行重大技術(shù)改造,應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)可行性研究,按照內(nèi)部審批制度履行財(cái)務(wù)決策程序,落實(shí)決策和執(zhí)行責(zé)任。

  企業(yè)在建工程項(xiàng)目交付使用后,應(yīng)當(dāng)在一個(gè)年度內(nèi)辦理竣工決算。

  第二十七條企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)政策的規(guī)定,符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的要求,進(jìn)行可行性研究,按照內(nèi)部審批制度履行批準(zhǔn)程序,落實(shí)決策和執(zhí)行的責(zé)任。

  企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同,明確企業(yè)投資權(quán)益,實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)管。依據(jù)合同支付投資款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審批制度執(zhí)行。

  企業(yè)向境外投資的,還應(yīng)當(dāng)經(jīng)投資者審議批準(zhǔn),并遵守國(guó)家境外投資項(xiàng)目核準(zhǔn)和外匯管理等相關(guān)規(guī)定。

  第二十八條企業(yè)通過(guò)自創(chuàng)、購(gòu)買、接受投資等方式取得的無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)屬,落實(shí)有關(guān)經(jīng)營(yíng)、管理的財(cái)務(wù)責(zé)任。

  無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)轉(zhuǎn)讓、租賃、質(zhì)押、授權(quán)經(jīng)營(yíng)、連鎖經(jīng)營(yíng)、對(duì)外投資等情形時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同,明確雙方的權(quán)利義務(wù),合理確定交易價(jià)格。

  第二十九條企業(yè)對(duì)外擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)及有關(guān)規(guī)定,根據(jù)被擔(dān)保單位的資信及償債能力,按照內(nèi)部審批制度采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施,并設(shè)立備查賬簿登記,實(shí)行跟蹤監(jiān)督。

  企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)及有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定,制定實(shí)施方案,明確捐贈(zèng)的范圍和條件,落實(shí)執(zhí)行責(zé)任,嚴(yán)格辦理捐贈(zèng)資產(chǎn)的交接手續(xù)。

  第三十條企業(yè)從事期貨、期權(quán)、證券、外匯交易等業(yè)務(wù)或者委托其他機(jī)構(gòu)理財(cái),不得影響主營(yíng)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展,并應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同,建立交易報(bào)告制度,定期對(duì)賬,控制風(fēng)險(xiǎn)。

  第三十一條企業(yè)從事代理業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行合同,實(shí)行代理業(yè)務(wù)與自營(yíng)業(yè)務(wù)分賬管理,不得挪用客戶資金、互相轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

  第三十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立各項(xiàng)資產(chǎn)損失或者減值準(zhǔn)備管理制度。各項(xiàng)資產(chǎn)損失或者減值準(zhǔn)備的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn),一經(jīng)選用,不得隨意變更。企業(yè)在制訂計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)時(shí)可以征詢中介機(jī)構(gòu)、有關(guān)專家的意見(jiàn)。

  對(duì)計(jì)提損失或者減值準(zhǔn)備后的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。能夠收回或者繼續(xù)使用以及沒(méi)有證據(jù)證明實(shí)際損失的資產(chǎn),不得核銷。

  第三十三條企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以核實(shí)、查清責(zé)任,追償損失,按照規(guī)定程序處理。

  企業(yè)重組中清查出的資產(chǎn)損失,經(jīng)批準(zhǔn)后依次沖減未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積和實(shí)收資本。

  第三十四條企業(yè)以出售、抵押、置換、報(bào)廢等方式處理資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行。其中,處理主要固定資產(chǎn)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資者審議通過(guò)的業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組方案實(shí)施。

  第三十五條企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的,應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家有關(guān)規(guī)定,按照獨(dú)立企業(yè)之間的交易計(jì)價(jià)結(jié)算。投資者或者經(jīng)營(yíng)者不得利用關(guān)聯(lián)交易非法轉(zhuǎn)移企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益或者操縱關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤(rùn)。

  第五章成本控制

  第三十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本控制系統(tǒng),強(qiáng)化成本預(yù)算約束,推行質(zhì)量成本控制辦法,實(shí)行成本定額管理、全員管理和全過(guò)程控制。

  第三十七條企業(yè)實(shí)行費(fèi)用歸口、分級(jí)管理和預(yù)算控制,應(yīng)當(dāng)建立必要的費(fèi)用開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批制度。

  第三十八條企業(yè)技術(shù)研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目所需經(jīng)費(fèi),可以通過(guò)建立研發(fā)準(zhǔn)備金籌措,據(jù)實(shí)列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用。

  符合國(guó)家規(guī)定條件的企業(yè)集團(tuán),可以集中使用研發(fā)費(fèi)用,用于企業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品和核心技術(shù)的自主研發(fā)。

  第三十九條企業(yè)依法實(shí)施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地質(zhì)災(zāi)害防治、生態(tài)恢復(fù)和環(huán)境保護(hù)等所需經(jīng)費(fèi),按照國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用。

  第四十條企業(yè)發(fā)生銷售折扣、折讓以及支付必要的傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)等支出的,應(yīng)當(dāng)簽訂相關(guān)合同,履行內(nèi)部審批手續(xù)。

  企業(yè)開(kāi)展進(jìn)出口業(yè)務(wù)收取或者支付的傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)費(fèi),按照合同規(guī)定的價(jià)格條件處理。

  企業(yè)向個(gè)人以及非經(jīng)營(yíng)單位支付費(fèi)用的,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行內(nèi)部審批及支付的手續(xù)。

  第四十一條企業(yè)可以根據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定,對(duì)經(jīng)營(yíng)者和核心技術(shù)人員實(shí)行與其他職工不同的薪酬辦法,屬于本級(jí)人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè),應(yīng)當(dāng)將薪酬辦法報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

  第四十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照勞動(dòng)合同及國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付職工報(bào)酬,并為從事高危作業(yè)的職工繳納團(tuán)體人身意外傷害保險(xiǎn)費(fèi),所需費(fèi)用直接作為成本(費(fèi)用)列支。

  經(jīng)營(yíng)者可以在工資計(jì)劃中安排一定數(shù)額,對(duì)企業(yè)技術(shù)研發(fā)、降低能源消耗、治理“三廢”、促進(jìn)安全生產(chǎn)、開(kāi)拓市場(chǎng)等作出突出貢獻(xiàn)的職工給予獎(jiǎng)勵(lì)。

  第四十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法為職工支付基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),所需費(fèi)用直接作為成本(費(fèi)用)列支。

  已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè),具有持續(xù)盈利能力和支付能力的,可以為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn),所需費(fèi)用按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例從成本(費(fèi)用)中提取。超出規(guī)定比例的部分,由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)。

  第四十四條企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的財(cái)務(wù)處理,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  職工教育經(jīng)費(fèi)按照國(guó)家規(guī)定的比例提取,專項(xiàng)用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓(xùn)。

  工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照國(guó)家規(guī)定比例提取并撥繳工會(huì)。

  第四十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法繳納行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及使用或者占用國(guó)有資源的費(fèi)用等。

  企業(yè)對(duì)沒(méi)有法律法規(guī)依據(jù)或者超過(guò)法律法規(guī)規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的各種攤派、收費(fèi)、集資,有權(quán)拒絕。

  第四十六條企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出:

 。ㄒ唬⿰蕵(lè)、健身、旅游、招待、購(gòu)物、饋贈(zèng)等支出。

 。ǘ┵(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出。

  (三)個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觥?/p>

  (四)購(gòu)買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出。

 。ㄎ澹⿷(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出。

  第六章收益分配

  第四十七條投資者、經(jīng)營(yíng)者及其他職工履行本企業(yè)職務(wù)或者以企業(yè)名義開(kāi)展業(yè)務(wù)所得的收入,包括銷售收入以及對(duì)方給予的銷售折扣、折讓、傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)等收入,全部屬于企業(yè)。

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售價(jià)格管理制度,明確產(chǎn)品或者勞務(wù)的定價(jià)和銷售價(jià)格調(diào)整的權(quán)限、程序與方法,根據(jù)預(yù)期收益、資金周轉(zhuǎn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、法律規(guī)范約束等要求,采取相應(yīng)的價(jià)格策略,防范銷售風(fēng)險(xiǎn)。

  第四十八條企業(yè)出售股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和方式進(jìn)行。股權(quán)投資出售底價(jià),參照資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確定,并按照合同約定收取所得價(jià)款。在履行交割時(shí),對(duì)尚未收款部分的股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)按照合同的約定結(jié)算,取得受讓方提供的有效擔(dān)保。

  上市公司國(guó)有股減持所得收益,按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定處理。

  第四十九條企業(yè)發(fā)生的年度經(jīng)營(yíng)虧損,依照稅法的規(guī)定彌補(bǔ)。稅法規(guī)定年限內(nèi)的稅前利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的,用以后年度的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ),或者經(jīng)投資者審議后用盈余公積彌補(bǔ)。

  第五十條企業(yè)年度凈利潤(rùn),除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,按照以下順序分配:

 。ㄒ唬⿵浹a(bǔ)以前年度虧損。

 。ǘ┨崛10%法定公積金。法定公積金累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本50%以后,可以不再提取。

  (三)提取任意公積金。任意公積金提取比例由投資者決議。

 。ㄋ模┫蛲顿Y者分配利潤(rùn)。企業(yè)以前年度未分配的利潤(rùn),并入本年度利潤(rùn),在充分考慮現(xiàn)金流量狀況后,向投資者分配。屬于各級(jí)人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè),應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付國(guó)有利潤(rùn)上繳財(cái)政。

  國(guó)有企業(yè)可以將任意公積金與法定公積金合并提取。股份有限公司依法回購(gòu)后暫未轉(zhuǎn)讓或者注銷的股份,不得參與利潤(rùn)分配;以回購(gòu)股份對(duì)經(jīng)營(yíng)者及其他職工實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的,在擬訂利潤(rùn)分配方案時(shí),應(yīng)當(dāng)預(yù)留回購(gòu)股份所需利潤(rùn)。

  第五十一條企業(yè)彌補(bǔ)以前年度虧損和提取盈余公積后,當(dāng)年沒(méi)有可供分配的利潤(rùn)時(shí),不得向投資者分配利潤(rùn),但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

  第五十二條企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和其他職工以管理、技術(shù)等要素參與企業(yè)收益分配的,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在企業(yè)章程或者有關(guān)合同中對(duì)分配辦法作出規(guī)定,并區(qū)別以下情況處理:

 。ㄒ唬┤〉闷髽I(yè)股權(quán)的,與其他投資者一同進(jìn)行企業(yè)利潤(rùn)分配。

 。ǘ](méi)有取得企業(yè)股權(quán)的,在相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)限額和分配標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),從當(dāng)期費(fèi)用中列支。

  第七章重組清算

  第五十三條企業(yè)通過(guò)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、合并、分立、托管等方式實(shí)施重組,對(duì)涉及資本權(quán)益的事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)由投資者或者授權(quán)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究,履行內(nèi)部財(cái)務(wù)決策程序,并組織開(kāi)展以下工作:

 。ㄒ唬┣宀樨(cái)產(chǎn),核實(shí)債務(wù),委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

 。ǘ┲朴喡毠ぐ仓梅桨福(tīng)取重組企業(yè)的職工、職工代表大會(huì)的意見(jiàn)或者提交職工代表大會(huì)審議。

 。ㄈ┡c債權(quán)人協(xié)商,制訂債務(wù)處置或者承繼方案。

 。ㄋ模┪性u(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,并以評(píng)估價(jià)值作為凈資產(chǎn)作價(jià)或者折股的參考依據(jù)。

 。ㄎ澹⿺M訂股權(quán)設(shè)置方案和資本重組實(shí)施方案,經(jīng)過(guò)審議后履行報(bào)批手續(xù)。

  第五十四條企業(yè)采取分立方式進(jìn)行重組,應(yīng)當(dāng)明晰分立后的企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

  企業(yè)劃分各項(xiàng)資產(chǎn)、債務(wù)以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)相關(guān)性或者資產(chǎn)相關(guān)性原則制訂分割方案。對(duì)不能分割的整體資產(chǎn),在評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估價(jià)值的基礎(chǔ)上,經(jīng)分立各方協(xié)商,由擁有整體資產(chǎn)的一方給予他方適當(dāng)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

  第五十五條企業(yè)可以采取新設(shè)或者吸收方式進(jìn)行合并重組。企業(yè)合并前的各項(xiàng)資產(chǎn)、債務(wù)以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),由合并后的企業(yè)承繼,并應(yīng)當(dāng)明確合并后企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系以及各投資者的出資比例。

  企業(yè)合并的資產(chǎn)稅收處理應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)稅法的規(guī)定,合并后凈資產(chǎn)超出注冊(cè)資本的部分,作為資本公積;少于注冊(cè)資本的部分,應(yīng)當(dāng)變更注冊(cè)資本或者由投資者補(bǔ)足出資。

  對(duì)資不抵債的企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)方式合并的,合并方應(yīng)當(dāng)制定企業(yè)重整措施,按照合并方案履行償還債務(wù)責(zé)任,整合財(cái)務(wù)資源。

  第五十六條企業(yè)實(shí)行托管經(jīng)營(yíng),應(yīng)當(dāng)由投資者決定,并簽訂托管協(xié)議,明確托管經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)負(fù)債狀況、托管經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、托管資產(chǎn)處置權(quán)限以及收益分配辦法等,并落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)管措施。

  受托企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)托管協(xié)議制訂相關(guān)方案,重組托管企業(yè)的資產(chǎn)與債務(wù)。未經(jīng)托管企業(yè)投資者同意,不得改組、改制托管企業(yè),不得轉(zhuǎn)讓托管企業(yè)及轉(zhuǎn)移托管資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),不得以托管企業(yè)名義或者以托管資產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保。

  第五十七條企業(yè)進(jìn)行重組時(shí),對(duì)已占用的國(guó)有劃撥土地應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估,履行相關(guān)手續(xù),并區(qū)別以下情況處理:

 。ㄒ唬├^續(xù)采取劃撥方式的,可以不納入企業(yè)資產(chǎn)管理,但企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確劃撥土地使用權(quán)權(quán)益,并按規(guī)定用途使用,設(shè)立備查賬簿登記。國(guó)家另有規(guī)定的除外。

 。ǘ┎扇∽鲀r(jià)入股方式的,將應(yīng)繳納的`土地出讓金轉(zhuǎn)作國(guó)家資本,形成的國(guó)有股權(quán)由企業(yè)重組前的國(guó)有資本持有單位或者主管財(cái)政機(jī)關(guān)確認(rèn)的單位持有。

 。ㄈ┎扇〕鲎尫绞降,由企業(yè)購(gòu)買土地使用權(quán),支付出讓費(fèi)用。

 。ㄋ模┎扇∽赓U方式的,由企業(yè)租賃使用,租金水平參照銀行同期貸款利率確定,并在租賃合同中約定。

  企業(yè)進(jìn)行重組時(shí),對(duì)已占用的水域、探礦權(quán)、采礦權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等國(guó)有資源,依法可以轉(zhuǎn)讓的,比照前款處理。

  第五十八條企業(yè)重組過(guò)程中,對(duì)拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用以及欠繳的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金,應(yīng)當(dāng)以企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。

  第五十九條企業(yè)被責(zé)令關(guān)閉、依法破產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期限屆滿而終止經(jīng)營(yíng)的,或者經(jīng)投資者決議解散的,應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定實(shí)施清算。清算財(cái)產(chǎn)變賣底價(jià),參照資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確定。國(guó)家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

  企業(yè)清算結(jié)束,應(yīng)當(dāng)編制清算報(bào)告,委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),報(bào)投資者或者人民法院確認(rèn)后,向相關(guān)部門、債權(quán)人以及其他的利益相關(guān)人通告。其中,屬于各級(jí)人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè),其清算報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。

  第六十條企業(yè)解除職工勞動(dòng)關(guān)系,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金或者安置費(fèi),除正常經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的列入當(dāng)期費(fèi)用以外,應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理:

  (一)企業(yè)重組中發(fā)生的,依次從未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積、實(shí)收資本中支付。

 。ǘ┢髽I(yè)清算時(shí)發(fā)生的,以企業(yè)扣除清算費(fèi)用后的清算財(cái)產(chǎn)優(yōu)先清償。

  第八章信息管理

  第六十一條企業(yè)可以結(jié)合經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,建立財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)一體化的信息處理系統(tǒng),逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)信息一次性處理和實(shí)時(shí)共享。

  第六十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步創(chuàng)造條件,實(shí)行統(tǒng)籌企業(yè)資源計(jì)劃,全面整合和規(guī)范財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)流程,對(duì)企業(yè)物流、資金流、信息流進(jìn)行一體化管理和集成運(yùn)作。

  第六十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制,自行確定財(cái)務(wù)危機(jī)警戒標(biāo)準(zhǔn),重點(diǎn)監(jiān)測(cè)經(jīng)營(yíng)性凈現(xiàn)金流量與到期債務(wù)、企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債的適配性,及時(shí)溝通企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的信息,提出解決財(cái)務(wù)危機(jī)的措施和方案。

  第六十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,按時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,經(jīng)營(yíng)者或者投資者不得拖延、阻撓。

  第六十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)送月份、季度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等材料,不得在報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等材料上作虛假記載或者隱瞞重要事實(shí)。主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的需要提供必要的培訓(xùn)和技術(shù)支持。

  企業(yè)對(duì)外提供的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。國(guó)家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

  第六十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度內(nèi)定期向職工公開(kāi)以下信息:

 。ㄒ唬┞毠趧(dòng)報(bào)酬、養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、住房、培訓(xùn)、休假等信息。

  (二)經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬實(shí)施方案。

  (三)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)情況。

 。ㄋ模┢髽I(yè)重組涉及的資產(chǎn)評(píng)估及處置情況。

 。ㄎ澹┢渌婪☉(yīng)當(dāng)公開(kāi)的信息。

  第六十七條主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系,主要評(píng)估企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的有效性,評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力、盈利能力、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展能力和社會(huì)貢獻(xiàn)。評(píng)估和評(píng)價(jià)的結(jié)果可以通過(guò)適當(dāng)方式向社會(huì)發(fā)布。

  第六十八條主管財(cái)政機(jī)關(guān)及其工作人員應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)使用所掌握的企業(yè)財(cái)務(wù)信息,并依法履行保密義務(wù),不得利用企業(yè)的財(cái)務(wù)信息謀取私利或者損害企業(yè)利益。

  第九章財(cái)務(wù)監(jiān)督

  第六十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)。

  第七十條經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中違反本通則有關(guān)規(guī)定的,投資者可以依法追究經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任。

  第七十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。

  企業(yè)設(shè)立監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事人員的,監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事人員依照法律、行政法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定,履行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。

  經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制,配合投資者或者企業(yè)監(jiān)事會(huì)以及中介機(jī)構(gòu)的檢查、審計(jì)工作。

  第七十二條企業(yè)和企業(yè)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員有以下行為之一的,縣級(jí)以上主管財(cái)政機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正、予以警告,有違法所得的,沒(méi)收違法所得,并可以處以不超過(guò)違法所得3倍、但最高不超過(guò)3萬(wàn)元的罰款;沒(méi)有違法所得的,可以處以1萬(wàn)元以下的罰款。

  (一)違反本通則第三十九條、四十條、四十二條第一款、四十三條、四十六條規(guī)定列支成本費(fèi)用的。

 。ǘ┻`反本通則第四十七條第一款規(guī)定截留、隱瞞、侵占企業(yè)收入的。

 。ㄈ┻`反本通則第五十條、五十一條、五十二條規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配的。但依照《公司法》設(shè)立的企業(yè)不按本通則第五十條第一款第二項(xiàng)規(guī)定提取法定公積金的,依照《公司法》的規(guī)定予以處罰。

 。ㄋ模┻`反本通則第五十七條規(guī)定處理國(guó)有資源的。

 。ㄎ澹┎话幢就▌t第五十八條規(guī)定清償職工債務(wù)的。

  第七十三條企業(yè)和企業(yè)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員有以下行為之一的,縣級(jí)以上主管財(cái)政機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正、予以警告。

  (一)未按本通則規(guī)定建立健全各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的。

  (二)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度明顯與法律、行政法規(guī)和通用的企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度相抵觸,且不按主管財(cái)政機(jī)關(guān)要求修正的。

  第七十四條企業(yè)和企業(yè)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員不按本通則第六十四條、第六十五條規(guī)定編制、報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等材料的,縣級(jí)以上主管財(cái)政機(jī)關(guān)可以依照《公司法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定予以處罰。

  第七十五條企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中違反財(cái)政、稅收等法律、行政法規(guī)的,依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》(國(guó)務(wù)院令第427號(hào))及有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處理、處罰。

  第七十六條主管財(cái)政機(jī)關(guān)以及政府其他部門、機(jī)構(gòu)有關(guān)工作人員,在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國(guó)家機(jī)密、企業(yè)商業(yè)秘密的,依法進(jìn)行處理。

  第十章附則

  第七十七條實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位比照適用本通則。

  第七十八條本通則自20xx年1月1日起施行。

企業(yè)財(cái)務(wù)制度10

  第一章總則

  為了加強(qiáng)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序,提高會(huì)計(jì)工作水平,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,結(jié)合本單位類型和內(nèi)部管理的需要,制定本制度。

  第二章會(huì)計(jì)人員的基本條件

  1.配備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能,熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度,遵守職業(yè)道德。

  2.應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作,保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。

  3.應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況,運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法,為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

  4.遵守本單位的商業(yè)秘密,不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息。

  5.應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定定期參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。

  第三章會(huì)計(jì)核算要求

  1.按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的'規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,包括總賬、明細(xì)帳、費(fèi)用賬、現(xiàn)金日記賬和銀行日記帳等。

  2.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿,不得設(shè)置帳外賬,不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。

  3.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料,應(yīng)建立檔案,妥善保管。會(huì)計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行。

  4.按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,定期結(jié)帳,定期編制財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。

  第四章會(huì)計(jì)監(jiān)督

  1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核監(jiān)督。

  2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督,督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。

  3.會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支、審批程序進(jìn)行監(jiān)督。

  4.會(huì)計(jì)人員對(duì)違反單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),應(yīng)當(dāng)制止和糾正。

  5.會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督,如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。

企業(yè)財(cái)務(wù)制度11

  1、收入問(wèn)題:為少交稅收入記在賬外或是將不確認(rèn)收入,將收入掛在往來(lái)科目中,此時(shí)也不會(huì)開(kāi)增值稅發(fā)票,錢貨早已經(jīng)交易。

  2、成本問(wèn)題:

 、佟⑶闆r1往往產(chǎn)生問(wèn)題是賬面庫(kù)存商品成本結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí),貨物已經(jīng)發(fā)出但未記錄成本;或者是材料、人工等耗費(fèi)已經(jīng)計(jì)入成本,而與收入不配比。

  ②、部分生產(chǎn)類企業(yè)因車間零部件較多,材料入庫(kù)、出庫(kù)記錄不及時(shí)、不準(zhǔn)確而產(chǎn)生賬面成本不準(zhǔn)確,甚至有企業(yè)平時(shí)的成本按估計(jì)的`方法來(lái)核算成本。

 、邸⑵綍r(shí)不對(duì)庫(kù)存進(jìn)行盤點(diǎn),使賬務(wù)和實(shí)際情況脫節(jié),財(cái)務(wù)記錄不準(zhǔn)確。

  3、資金問(wèn)題:

 、、一般缺少資金,向銀行借款較多,一般與其他企業(yè)互相擔(dān)保;向個(gè)人借款用于暫時(shí)的資金往來(lái)或是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),利息高于銀行貸款;有的還會(huì)存在職工集資問(wèn)題。

 、、現(xiàn)金、銀行存款:賬面現(xiàn)金較多,實(shí)際現(xiàn)金一般遠(yuǎn)少于賬面,存在較多白條;現(xiàn)金使用不合規(guī)。

 、、往往有較多的業(yè)務(wù)費(fèi)(給客戶采購(gòu)人員的回扣),在白條中列支,到最后沒(méi)有相應(yīng)的發(fā)票或是費(fèi)用單。

  ④、出資、增資不實(shí),往往是先出資再抽逃,以后通過(guò)費(fèi)用方式慢慢的抵消掉。

  4、人員工資問(wèn)題:

 、、往往繳納不足,與部分員工不簽訂勞動(dòng)合同。

  5、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)問(wèn)題:

 、、固定資產(chǎn)入賬時(shí)間與實(shí)際情況不一致,導(dǎo)致折舊、攤銷在不同年度差異,也使損益表差異,甚至影響不同年度的盈虧情況。

  ②、賬面記錄與實(shí)際往往有差異;攤銷問(wèn)題。有些可能已經(jīng)報(bào)廢或減值,但仍掛賬。

 、邸⒁蚬潭ㄙY產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)一般金額較大,應(yīng)與當(dāng)?shù)赝惹闆r比較分析,可能有些利用固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)合同隱藏大額的非正常交易等。此處僅列指幾條,更多問(wèn)題大家共同討論分享。

企業(yè)財(cái)務(wù)制度12

  摘要:論從企業(yè)管理角度,還是從企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員,尤其是企業(yè)高級(jí)財(cái)務(wù)管理者的角度來(lái)講,內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)工作是非常重要的。文章根據(jù)作者本人所在企業(yè)(集團(tuán))的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的實(shí)際狀況和自己從事多年會(huì)計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)和思考,重點(diǎn)簡(jiǎn)要分析企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的有關(guān)問(wèn)題,并提出一些建議和想法,與廣大財(cái)務(wù)工作者共同探討。

  關(guān)鍵詞:企業(yè);內(nèi)部財(cái)務(wù)制度;建設(shè)

  一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)

  企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)無(wú)論從理論還是實(shí)際操作上都是有嚴(yán)格區(qū)別的。企業(yè)財(cái)務(wù)是一種客觀存在的資金運(yùn)動(dòng),不管是否需要會(huì)計(jì)予以反映;企業(yè)會(huì)計(jì)則是對(duì)這種運(yùn)動(dòng)進(jìn)行反映,前提是必須存在資金運(yùn)動(dòng)。二者的聯(lián)系就在于,財(cái)務(wù)作為企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)中的資金運(yùn)動(dòng)及其體現(xiàn)的特定經(jīng)濟(jì)關(guān)系,需要會(huì)計(jì)通過(guò)一定的方式予以反映,以滿足企業(yè)管理的需要。更為重要的是,從管理角度來(lái)看,隨著會(huì)計(jì)職能的不斷擴(kuò)展,財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理的融合更加密切。另外,在大多數(shù)企業(yè)尤其是中小型企業(yè)內(nèi)部,從機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員的配置上沒(méi)有也不需要分開(kāi)。同樣,企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度本身也能夠加以區(qū)別。但在管理實(shí)踐中,鑒于相同的管理目標(biāo)以及企業(yè)高層管理者、機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員配備上的一體化,很多人認(rèn)為,會(huì)計(jì)制度應(yīng)稱為“財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度”,包括財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度。尤其從制度建設(shè)的角度來(lái)看,更沒(méi)有分開(kāi)的必要。本文也贊同上述觀點(diǎn),下面的論述中所提到的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度就包括財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度。

  企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度就是為了維護(hù)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的秩序,保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),依照國(guó)家法律、法規(guī)、政策以及上級(jí)主管部門的制度和管理要求而制定的具有強(qiáng)制約束力的各類行為準(zhǔn)則和規(guī)范。

  二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的重要性和任務(wù)

  (一)企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的重要性

  制度建設(shè)是企業(yè)發(fā)展的重中之重,決定著企業(yè)的生死存亡,是任何一個(gè)希望永遠(yuǎn)立于不敗之地的企業(yè)不可忽視的基礎(chǔ)建設(shè)。這是著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家魏杰對(duì)制度建設(shè)的定位,在他看來(lái),對(duì)任何一個(gè)企業(yè)來(lái)講,要想生存和發(fā)展,要想實(shí)現(xiàn)其目標(biāo),首先必須正確處理和解決三個(gè)大問(wèn)題:一是企業(yè)的制度安排的問(wèn)題;二是企業(yè)戰(zhàn)略選擇的問(wèn)題;三是企業(yè)文化塑造的問(wèn)題。對(duì)于研究企業(yè)的人,還是經(jīng)營(yíng)企業(yè)的人,在這三個(gè)大問(wèn)題上,都不可以回避,都必須正確把握和處理。甚至連那些想了解企業(yè)的人,也必須從企業(yè)的這三大問(wèn)題入手。

  新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為:制度的核心功能是給市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的主體提供激勵(lì)和約束。其具體功能:一是抑制人的機(jī)會(huì)主義行為;二是提供有效信息;三是降低不確定性;四是降低交易成本;五是外部性內(nèi)部化。所以本文認(rèn)為,對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講,內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的重要作用可以歸納為以下幾個(gè)方面。

  首先,內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)協(xié)調(diào)內(nèi)部各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)及其關(guān)系的行為準(zhǔn)則和規(guī)范。

  其次,內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)(包括高級(jí)財(cái)務(wù)管理者對(duì)一般會(huì)計(jì)工作人員)考核評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)工作成效的依據(jù)。

  第三,內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)科學(xué)、合理規(guī)劃企業(yè)會(huì)計(jì)管理體制、運(yùn)行機(jī)制,體現(xiàn)和推行企業(yè)科學(xué)管理理念和發(fā)展思路的有效手段和工具。

  第四,內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)充分調(diào)動(dòng)全體員工加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作積極性尤其是專業(yè)人員充分發(fā)揮管理才能的重要手段。

  (二)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的主要任務(wù)

  企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)包括制度設(shè)計(jì)和組織維護(hù)兩個(gè)方面。那么其主要任務(wù)也應(yīng)該有兩個(gè)方面。

  1. 建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度體系

  建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度體系也就是制度設(shè)計(jì)。要想使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度實(shí)現(xiàn)其所有的功能,實(shí)現(xiàn)其應(yīng)有的作用,首要的任務(wù)是企業(yè)必須設(shè)計(jì)一套科學(xué)有效、適合于本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的、高效率的、完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系。

  2. 建立一種科學(xué)有效的制度實(shí)施機(jī)制

  建立一種科學(xué)有效的制度實(shí)施機(jī)制也就是制度維護(hù)。如何建立一種科學(xué)有效的`制度實(shí)施機(jī)制,不但是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的重要任務(wù),同時(shí)也是制度建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。制度實(shí)施機(jī)制就是為了確保企業(yè)各項(xiàng)制度實(shí)施的順暢。實(shí)施機(jī)制是制度不可或缺的組成部分和構(gòu)成要件。離開(kāi)了實(shí)施機(jī)制,任何制度都形同虛設(shè)。企業(yè)是否能夠建立起一種科學(xué)有效的實(shí)施機(jī)制,與企業(yè)的管理體制、管理理念、企業(yè)文化、領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)、員工素質(zhì)、外部環(huán)境等各種因素有關(guān)。在現(xiàn)實(shí)生活中的許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善、效益低下,并不是各項(xiàng)制度不健全、不完善,關(guān)鍵的問(wèn)題之一就是沒(méi)有建立一種科學(xué)有效的制度實(shí)施機(jī)制,從而影響了制度功能和作用的發(fā)揮。

  三、內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的關(guān)鍵問(wèn)題

  前文已經(jīng)論述了制度建設(shè)的主要任務(wù),一是建立完善的制度體系;二是建立科學(xué)有效的制度實(shí)施機(jī)制。本文認(rèn)為,就現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)而言,更為關(guān)鍵的任務(wù)是如何建立科學(xué)有效的制度實(shí)施機(jī)制。

  制度實(shí)施機(jī)制是企業(yè)制度體系充分實(shí)現(xiàn)其功能,發(fā)揮其作用的保障,而制度功能和作用的發(fā)揮狀況是通過(guò)制度效率來(lái)衡量的。制度建設(shè)的主要任務(wù)之一就是使我們的制度結(jié)構(gòu)盡量達(dá)到耦合狀態(tài),糾正不足和矛盾,彌補(bǔ)缺失和漏洞,并輔之以科學(xué)有效的制度實(shí)施機(jī)制,以求制度系統(tǒng)充分發(fā)揮其整體功能和作用。

  為了提高制度體系效率,確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系充分發(fā)揮其整體功能和作用,本文認(rèn)為,企業(yè)會(huì)計(jì)制度建設(shè)的關(guān)鍵是解決好以下幾個(gè)方面的問(wèn)題:首先是在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)制度優(yōu)先的意識(shí),無(wú)論是對(duì)企業(yè)的最高決策層還是對(duì)一般員工,制度是至高無(wú)上的;其次是企業(yè)必須重視制度創(chuàng)新;第三是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、考核評(píng)價(jià)制度的建立和完善;第四是運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)治理理論,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)治理。

  (一)制度優(yōu)先意識(shí)

  中國(guó)海爾集團(tuán)首席執(zhí)行官?gòu)埲鹈粽J(rèn)為,企業(yè)的最大優(yōu)勢(shì)并不是技術(shù)上的優(yōu)勢(shì),而是制度上的優(yōu)勢(shì),也就是優(yōu)于其他企業(yè)的制度體系。這種優(yōu)勢(shì)首先就表現(xiàn)為:在企業(yè)全員當(dāng)中形成制度優(yōu)先意識(shí)。企業(yè)的規(guī)章制度是至高無(wú)上的,其權(quán)威性是不容受到絲毫損害的,無(wú)論任何人、處理任何事務(wù)都必須照章辦事。 企業(yè)的大部分內(nèi)部制度尤其是關(guān)系企業(yè)生存發(fā)展更為重大的如內(nèi)部財(cái)務(wù)制度、人事制度、重大事項(xiàng)決策制度等,從某種意義上講,制度的作用對(duì)象就是為企業(yè)的管理者尤其是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo),而并非一般員工。通過(guò)考察分析近幾年國(guó)家審計(jì)署披露的企業(yè)違規(guī)違紀(jì)案件,我們就會(huì)發(fā)現(xiàn),但凡存在違規(guī)違紀(jì)事件的企業(yè),其管理高層的制度優(yōu)先意識(shí)就比較淡薄。制度是他們制定的,不能完全按制度辦事的也是他們,尤其在一些可能約束他們行為的制度面前,當(dāng)制度規(guī)定與他們的意愿發(fā)生沖突的時(shí)候,他們往往會(huì)“以權(quán)代法”,制度的威嚴(yán)在他們面前蕩然無(wú)存。

  任何企業(yè),只要這種現(xiàn)象發(fā)生的次?翟蕉啵?尤其在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)身上出現(xiàn),企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理就會(huì)逐步陷入混亂,甚至走向癱瘓,繼而會(huì)危及企業(yè)的生存和發(fā)展。相反,企業(yè)的制度意識(shí)很強(qiáng),人人都能按照制度的制定開(kāi)展自己的工作、約束自己的行為,企業(yè)的管理水平就會(huì)不斷提高,企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力就會(huì)不斷提升,企業(yè)的整體優(yōu)勢(shì)就會(huì)充分的體現(xiàn),就會(huì)逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

  因此,任何一個(gè)企業(yè),要想建立科學(xué)、合理、完善而且高效的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系,首要的問(wèn)題就是在全員,尤其是管理高層牢固確立制度優(yōu)先意識(shí)。

  (二)制度創(chuàng)新

  創(chuàng)新為何能成為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的關(guān)鍵問(wèn)題?在理論上我們首先來(lái)看馬克思關(guān)于生產(chǎn)關(guān)系與生產(chǎn)力的關(guān)系問(wèn)題的科學(xué)論斷。馬克思主義認(rèn)為,生產(chǎn)力是社會(huì)生產(chǎn)中最活躍的因素,它經(jīng)常處于發(fā)展變化中。隨著生產(chǎn)力的發(fā)展變化,生產(chǎn)關(guān)系必然經(jīng)歷從適應(yīng)生產(chǎn)力的性質(zhì)和狀況到不適應(yīng)的變化過(guò)程。

  新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論也認(rèn)可馬克思的觀點(diǎn),并提出了制度效率遞減規(guī)律:從動(dòng)態(tài)的角度來(lái)考察分析,任何制度的產(chǎn)生都是有一定的生產(chǎn)力狀況和技術(shù)水平或性質(zhì)所決定的,隨著生產(chǎn)力和技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展和進(jìn)步,原有的制度可能會(huì)不適應(yīng)新的生產(chǎn)力狀況和技術(shù)水平或性質(zhì),此時(shí)就必須對(duì)原有制度做出相應(yīng)的變化和調(diào)整,否則,制度的效率就會(huì)下降。甚至有的理論還認(rèn)為,在制度創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)系上,制度創(chuàng)新決定著技術(shù)創(chuàng)新。

  在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中,因?yàn)槲覀儗?duì)某些效率降低到已經(jīng)不適宜的制度規(guī)定沒(méi)有及時(shí)得到修訂和完善,經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)或?yàn)楹虽N流程繁瑣低效率而抱怨、或?yàn)榭刂茦?biāo)準(zhǔn)不切實(shí)際而發(fā)愁、或?yàn)榭己酥笜?biāo)不合理而哭笑不得、或?yàn)榉现贫纫?guī)定而不得不損害企業(yè)利益等等。

  (三)分層管理與三權(quán)分立

  現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)治理理論認(rèn)為,企業(yè)財(cái)務(wù)的本質(zhì)就是“財(cái)權(quán)流”,這里的財(cái)權(quán)就是指某一財(cái)務(wù)主體對(duì)財(cái)力所擁有的支配權(quán),包括投資、籌資、收益、財(cái)務(wù)決策等權(quán)能。財(cái)務(wù)治理的核心問(wèn)題是財(cái)權(quán)配置問(wèn)題。

  其中有兩種觀點(diǎn):一種是關(guān)于“財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督‘三權(quán)’分立”的觀點(diǎn),一種是關(guān)于“財(cái)務(wù)分層管理”的觀點(diǎn),本文認(rèn)為對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)尤其是對(duì)形成科學(xué)有效的制度實(shí)施機(jī)制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

  現(xiàn)實(shí)中大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度,都體現(xiàn)了分層管理的思想,從股東會(huì)(所有者層次)到董事會(huì)、經(jīng)理層(經(jīng)營(yíng)者層次)再到財(cái)務(wù)部門(業(yè)務(wù)處理層次),其財(cái)權(quán)配置情況是不同的。一般情況都是,越到上面的層次,決策的權(quán)力越大,處理日常業(yè)務(wù)的任務(wù)越輕;越到下層,處理日常業(yè)務(wù)的任務(wù)越重,決策的權(quán)力越小。這種配置有利于順利實(shí)現(xiàn)所有者的利益,充分挖掘經(jīng)營(yíng)者的管理智慧和才能,能夠調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)部門的工作積極性和責(zé)任心。但實(shí)際問(wèn)題時(shí)并沒(méi)有建立起有效的監(jiān)督機(jī)制,最多也只是上一層次對(duì)其以下層次的監(jiān)督,財(cái)務(wù)治理的效果不是很好。

  本文認(rèn)為,在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)中引進(jìn)“財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督‘三權(quán)’分立”的思想,能使企業(yè)財(cái)務(wù)治理收到更好的效果。按照分層管理思想,企業(yè)財(cái)權(quán)在所有者、經(jīng)營(yíng)者(包括業(yè)務(wù)部門)可以合理配置,但由于沒(méi)有有效的監(jiān)督,財(cái)務(wù)治理效果并不佳。按照財(cái)務(wù)“決策、執(zhí)行、監(jiān)督‘三權(quán)’分立”的思想,將財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督權(quán)分立,尤其是把監(jiān)督權(quán)分立出來(lái),能使企業(yè)財(cái)務(wù)治理取得更好的效果。

【企業(yè)財(cái)務(wù)制度】相關(guān)文章:

企業(yè)財(cái)務(wù)制度12-18

企業(yè)財(cái)務(wù)制度范本10-20

小企業(yè)財(cái)務(wù)制度08-16

金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度01-16

小企業(yè)財(cái)務(wù)制度02-23

最新企業(yè)財(cái)務(wù)制度04-28

工業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度10-21

建筑企業(yè)財(cái)務(wù)制度03-24

工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度11-22