企業(yè)內(nèi)部銀行管理制度

時(shí)間：2020-11-05 16:07:20 制度我要投稿

企業(yè)內(nèi)部銀行管理制度

　　一、什么是企業(yè)內(nèi)部銀行

企業(yè)內(nèi)部銀行管理制度

　　企業(yè)內(nèi)部銀行是引進(jìn)商業(yè)銀行的信貸與結(jié)算職能和方式于企業(yè)內(nèi)部，來充實(shí)和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的辦法。在運(yùn)用和發(fā)展責(zé)任會(huì)計(jì)基本功能上，將“企業(yè)(基礎(chǔ))管理”、“金融信貸(銀行機(jī)制)”、“財(cái)務(wù)管理(會(huì)計(jì)核算)”三者融為一體。一般是將企業(yè)的自有資金和商業(yè)銀行的信貸資金統(tǒng)籌運(yùn)作，在內(nèi)部銀行統(tǒng)一調(diào)劑、融通運(yùn)用，通過吸納企業(yè)下屬各單位閑散資金，調(diào)劑余缺，減少資金占用，活化與加速資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率、效益，與目標(biāo)成本管理、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有機(jī)結(jié)合，并監(jiān)督、考核、控制和管理辦法。

　　二、企業(yè)內(nèi)部銀行的職能

　　內(nèi)部銀行引進(jìn)商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算、監(jiān)督、調(diào)控、信息反饋職能，發(fā)揮計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)作用，并成為企業(yè)和下屬單位的經(jīng)濟(jì)往來結(jié)算中心、信貸管理中心、貨幣資金的信息反饋中心。

　　1.結(jié)算職能

　　——內(nèi)部銀行對(duì)下屬各核算及其之間的經(jīng)濟(jì)往來，諸如：原材料、燃料、動(dòng)力供應(yīng)、產(chǎn)成品與半成品的轉(zhuǎn)移、勞務(wù)提供、器材設(shè)備的供應(yīng)、商品采購、庫存、銷售、服務(wù)及營業(yè)費(fèi)用發(fā)生，以及各種費(fèi)用支出、解繳，資金調(diào)撥，都運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部結(jié)算價(jià)格和相應(yīng)的內(nèi)部支付手段，及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行內(nèi)部核算。

　　——效果：對(duì)原來內(nèi)部各單位相互經(jīng)濟(jì)往來，縮短了結(jié)算時(shí)間，尤其原各單位在社會(huì)上的銀行多頭開戶，結(jié)算時(shí)間長的局面大為改善，活化了資金，減少了在途資金占用。

　　通過強(qiáng)化內(nèi)部結(jié)算紀(jì)律，解決內(nèi)部資金相互拖欠問題。

　　原來企業(yè)內(nèi)部單位之間實(shí)物形態(tài)轉(zhuǎn)移，體現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。通過內(nèi)部結(jié)算變成模擬外部市場(chǎng)核算的商品交換、結(jié)算關(guān)系，樹立直觀的價(jià)值觀、成本觀、商品觀。

　　2.融資信貸職能

　　——以資金有償占用的原則，引入信貸機(jī)制，運(yùn)用利息杠桿調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資金使用效率、效益。

　　——集中和吸納企業(yè)下屬各單位的貨幣資金，利用信貸杠桿進(jìn)行內(nèi)部資金融通，并盡量減少對(duì)外借款。

　　——效果：改變了原來內(nèi)部各單位分頭向銀行貸款、內(nèi)部不能相互融通的情況，改進(jìn)了資金多余與緊缺、苦樂不均的局面，減少了對(duì)外貸款，節(jié)省了對(duì)外銀行貸款利息。

　　發(fā)揮橫向拆借和縱向調(diào)劑職能，把有限資金真正用在刀刃上，促進(jìn)各下屬單位精打細(xì)算、少貸、早還，提高企業(yè)支付能力。

　　3.監(jiān)督控制職能

　　——監(jiān)控職能主要通過企業(yè)核實(shí)的各項(xiàng)資金定額、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制指標(biāo)體系、結(jié)算制度、結(jié)算程序、內(nèi)部結(jié)算價(jià)格體系、內(nèi)部合同、經(jīng)濟(jì)糾紛仲裁制度等實(shí)現(xiàn)。

　　——效果：通過監(jiān)督、控制，使許多不合理開支、資金外流問題、違法亂紀(jì)現(xiàn)象得到遏制和改善。通過事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督、事后核算進(jìn)行全過程管理，彌補(bǔ)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事后算帳的不足。

　　4.信息反饋職能

　　——通過內(nèi)部銀行核算資料，準(zhǔn)確反映企業(yè)和下屬各單位的收入、支出、節(jié)余情況和經(jīng)營業(yè)績(jī)，加強(qiáng)信息反饋，及時(shí)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策和調(diào)整信貸計(jì)劃提供依據(jù)。

　　——效果：對(duì)各下屬單位收支、結(jié)存情況反饋及時(shí)。公司通過建立資金收、支、存制度，每天對(duì)各單位資金收、支、存情況統(tǒng)計(jì)上報(bào)，及時(shí)掌握各單位資金動(dòng)態(tài)、銷售經(jīng)營情況。

　　三、適用范圍

　　一般而言，企業(yè)內(nèi)部銀行適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位。一般不推薦給小企業(yè)或責(zé)任實(shí)體少的企事業(yè)單位使用。

　　——企業(yè)集團(tuán)。包括覆蓋整個(gè)集團(tuán)全資企業(yè)，控股、參股乃至關(guān)聯(lián)企業(yè)。這是企業(yè)集團(tuán)時(shí)下不能建立集團(tuán)財(cái)務(wù)公司，而加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、塑造內(nèi)部融資機(jī)制的最佳方法。

　　——大中型實(shí)體性企業(yè)。包括大型聯(lián)合企業(yè)(鋼鐵廠、化工廠、化肥廠、石化廠、機(jī)械總廠)、礦務(wù)局、港務(wù)局等企業(yè)，覆蓋其下屬各個(gè)生產(chǎn)分廠、車間、三產(chǎn)企業(yè)、合資企業(yè)乃至職能部、室。

　　——控股性總公司。對(duì)下屬控股、參股形成的企業(yè)群體建立內(nèi)部銀行，作為管理控制的一種手段，如農(nóng)工商總公司、投資管理公司、行業(yè)控股公司。

　　——大型事業(yè)單位。如高等院校、設(shè)計(jì)院、科學(xué)院、研究所，主要對(duì)下屬各部門、機(jī)構(gòu)和科研開發(fā)公司的事業(yè)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)和企業(yè)資金的統(tǒng)盤管理。

　　四、組建內(nèi)部銀行的原則和策略

　　1.要與現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度相銜接

　　遵守企業(yè)財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本要求，與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體制相結(jié)合，發(fā)揮事前、事中控制作用。如果完全脫離現(xiàn)有財(cái)會(huì)體系另搞一套，將增加企業(yè)管理難度和復(fù)雜性。

　　2.企業(yè)內(nèi)部銀行運(yùn)作的工作量和成本要適中

　　企業(yè)內(nèi)部銀行新組建和運(yùn)作將增加額外管理工作和運(yùn)行成本。在設(shè)立前，須對(duì)其本身進(jìn)行成本棗效益分析。如果內(nèi)部銀行的體系、機(jī)構(gòu)搞得過大，程序過于復(fù)雜，會(huì)減緩經(jīng)營決策速度，反而得不償失。

　　3.合理劃分出下屬責(zé)任單位

　　在我國企業(yè)管理中，一個(gè)傾向是在企業(yè)內(nèi)部劃小核算單位，甚至大量劃出獨(dú)立核算單位，實(shí)行自負(fù)盈虧，其目的是增加下屬單位激勵(lì)機(jī)制和經(jīng)營壓力;但其副作用是企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)本位主義，出現(xiàn)諸侯割據(jù)的現(xiàn)象。盲目自求發(fā)展，反而損害整體利益。從這個(gè)角度講，企業(yè)內(nèi)部核算單位并不是劃得越細(xì)越好。

　　企業(yè)須適當(dāng)劃分下屬責(zé)任單位，合理區(qū)分內(nèi)部獨(dú)立核算(法人型下屬單位)和非獨(dú)立性核算，尤其對(duì)工序相關(guān)性的聯(lián)合生產(chǎn)企業(yè)，更不宜劃分出獨(dú)立核算單位。對(duì)非獨(dú)立核算單位，可以采用“模擬法人”核算經(jīng)營。

　　因?yàn)橄聦儇?zé)任單位均須在內(nèi)部銀行下戶，下屬責(zé)任單位數(shù)量與內(nèi)部銀行工作量成正比，應(yīng)考慮合理設(shè)立責(zé)任單位。

　　4.遵守國家金融法律、法規(guī)和政策

　　國家、政府還未出臺(tái)對(duì)內(nèi)部銀行的專門的監(jiān)管法律、法規(guī)，還須遵守散見于其他法律、法規(guī)中的相關(guān)條文，在現(xiàn)行法律環(huán)境范圍內(nèi)合法運(yùn)行。尤其是內(nèi)部銀行的各項(xiàng)職能須嚴(yán)格限定在企業(yè)邊界內(nèi)，不能任意在社會(huì)上亂集資、亂融資和亂投資。要認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)公司與內(nèi)部銀行的根本區(qū)別。

　　5.與企業(yè)層次結(jié)構(gòu)相匹配

　　一般而言，一個(gè)企業(yè)具有二級(jí)、三級(jí)管理層次。對(duì)大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)而言，甚至可能有四級(jí)、五級(jí)下屬單位。那么內(nèi)部銀行是否囊括所有層次的下屬企業(yè)呢?

　　對(duì)二、三級(jí)企業(yè)(群體)，當(dāng)所有下屬責(zé)任單位數(shù)量不多時(shí)，可設(shè)立一級(jí)內(nèi)部銀行。

　　對(duì)具有三、四層的大企業(yè)、集團(tuán)、下屬責(zé)任單位龐大時(shí)，可設(shè)立二級(jí)內(nèi)部銀行。第一級(jí)為集團(tuán)級(jí)內(nèi)部銀，第二級(jí)為子公司級(jí)內(nèi)部銀行。例如，在礦務(wù)局，可設(shè)局級(jí)內(nèi)部銀行和礦級(jí)內(nèi)部銀行。

　　6.考慮與現(xiàn)行企業(yè)管理體制接軌

　　內(nèi)部銀行的組織機(jī)構(gòu)、核算辦法心量簡(jiǎn)化、實(shí)效化，與現(xiàn)行組織系統(tǒng)相銜接。當(dāng)然，可以有不同的實(shí)施策略：一種是整備好企業(yè)基礎(chǔ)管理工程再實(shí)施企業(yè)銀行;另一種是待條件基本具備時(shí)即以實(shí)施，一邊運(yùn)行內(nèi)部銀行，一邊反向拉動(dòng)管理體制趨于完善。

　　7.選擇最佳功能組織結(jié)構(gòu)

　　內(nèi)部銀行具有結(jié)算、信貸、監(jiān)控、信息反饋四項(xiàng)職能，對(duì)不同企業(yè)組建內(nèi)部銀行。這幾項(xiàng)職能的重要性不一定均衡、同等權(quán)重，有的企業(yè)側(cè)重于結(jié)算，有的企業(yè)側(cè)重于內(nèi)部資金融通。因而，企業(yè)可根據(jù)自身目的，選擇自身內(nèi)部銀行的功能結(jié)構(gòu)。當(dāng)然，在不同的運(yùn)行階段，可適時(shí)調(diào)整其權(quán)重結(jié)構(gòu)。

　　8.參考和吸收先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)

　　國內(nèi)外具有組建企業(yè)內(nèi)部銀行的較多經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)充分吸收這些典型的合理性和成功之處，在融合貫通基礎(chǔ)上創(chuàng)新和結(jié)合實(shí)情操作。

　　9.考慮內(nèi)部結(jié)算以市場(chǎng)價(jià)格優(yōu)先的“雙軌制”制

　　企業(yè)內(nèi)部銀行對(duì)企業(yè)各下屬單位的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格制定須以市場(chǎng)價(jià)格為依據(jù)。如果內(nèi)部?jī)r(jià)格高于市場(chǎng)價(jià)格，買方單位受到損失;賣方覺得成本比市場(chǎng)高也可以銷售出去，感覺不到降低成本、改進(jìn)自身生產(chǎn)管理的壓力，從而也就削弱企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

　　實(shí)行“單軌制”制(如在日本索尼集團(tuán))，就是當(dāng)企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)格高于市場(chǎng)價(jià)時(shí)，買方單位有權(quán)可從外部市場(chǎng)挑選采購，不必從本企業(yè)購進(jìn)。

　　五、運(yùn)行模式設(shè)計(jì)和選擇

　　1.運(yùn)行模式從我國現(xiàn)有企業(yè)的內(nèi)部銀行實(shí)踐出發(fā)，總結(jié)出三種運(yùn)行模式：

　　平臺(tái)方案1：“雙軌制”企業(yè)內(nèi)部銀行

　　現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系與內(nèi)部銀行責(zé)任會(huì)計(jì)核算體系相互獨(dú)立，各自平行地開展核算。前者側(cè)重于企業(yè)實(shí)際經(jīng)營效果的`真實(shí)反映和對(duì)外報(bào)告財(cái)務(wù)信息，后者側(cè)重于對(duì)責(zé)任單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任業(yè)績(jī)的反映、核算。

　　——特點(diǎn)：

　　●內(nèi)部銀行核算的財(cái)會(huì)信息屬商業(yè)秘密，沒有義務(wù)向社會(huì)公開。雙軌制有利于保護(hù)企業(yè)的商業(yè)秘密

　　●設(shè)立兩套核算體系、甚至兩套機(jī)構(gòu)人員，加大日常處理工作量，造成許多重復(fù)勞動(dòng)，增加企業(yè)管理成本

　　●對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)信息和制度的硬約束和對(duì)內(nèi)部銀行的軟約束，可能造成對(duì)內(nèi)部銀行缺乏應(yīng)有的重視，內(nèi)部銀行運(yùn)行效果不甚理想

　　●雙軌制中，內(nèi)部銀行運(yùn)行對(duì)原有財(cái)務(wù)體制不構(gòu)成影響

　　——適用場(chǎng)合：

　　●管理基礎(chǔ)薄弱的企業(yè)

　　●人為劃分多個(gè)責(zé)任單位核算的企業(yè)

　　平臺(tái)方案2：“單軌制”企業(yè)內(nèi)部銀行內(nèi)部銀行帳務(wù)組織與原有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算帳務(wù)組織融為一體，一般是在國家規(guī)定的企業(yè)財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)科目基礎(chǔ)上，增設(shè)部分責(zé)任會(huì)計(jì)核算科目，將內(nèi)部銀行會(huì)計(jì)核算納于現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算體系，形成統(tǒng)一的一本帳核算制度。

　　——特點(diǎn)：

　　●單軌制會(huì)計(jì)制度同時(shí)具有對(duì)外、對(duì)內(nèi)報(bào)告的雙重職能

　　●簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)帳務(wù)處理業(yè)務(wù)工作量，避免重復(fù)勞動(dòng)

　　——適用場(chǎng)合：管理基礎(chǔ)較高的企業(yè)。

　　平臺(tái)方案3：“銀企聯(lián)合”內(nèi)部銀行

　　企業(yè)與在其開設(shè)基本帳戶的商業(yè)銀行，聯(lián)合開辦內(nèi)部銀行。內(nèi)部銀行的對(duì)外業(yè)務(wù)：為企業(yè)財(cái)務(wù)部和下屬單位開立帳戶、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算和票據(jù)承兌貼現(xiàn)，代理發(fā)放債券、股票等。對(duì)內(nèi)業(yè)務(wù)：對(duì)企業(yè)下屬責(zé)任單位開設(shè)內(nèi)部結(jié)算帳戶，進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)往來結(jié)算。

　　——特點(diǎn)：

　　●具有對(duì)內(nèi)結(jié)算和對(duì)外結(jié)算的雙重結(jié)算功能

　　●能發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)和積極性，營造良好的銀企關(guān)系

　　●需要當(dāng)?shù)厝嗣胥y行和其他上級(jí)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)

　　●需要銀企雙方確定內(nèi)部銀行運(yùn)行的規(guī)章制度

　　——適用場(chǎng)合：大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)。2.模式選擇不同企業(yè)可以根據(jù)不同的實(shí)際情況選擇運(yùn)行模式。

　　——對(duì)管理基礎(chǔ)差的企業(yè)，可首先選用“雙軌制”試運(yùn)行，當(dāng)企業(yè)管理基礎(chǔ)和條件具備時(shí)，轉(zhuǎn)向采用“單軌制”。

　　——大多數(shù)欲建立內(nèi)部銀行的企業(yè)，可一步到位采用“單軌制”。

　　——在我國金融、信貸體制改革，尤其目前推行的“主辦銀行制”背景下，對(duì)一些大企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)、上市公司可嘗試(與主辦銀行)聯(lián)合建立銀企結(jié)合型的內(nèi)部銀行。

　　——隨著我國企業(yè)管理不斷加強(qiáng)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平提高，在三種內(nèi)部銀行中，“雙軌制”將逐步淘汰，單軌制將成為主體，銀企結(jié)合型的內(nèi)部銀行將被更多大企業(yè)應(yīng)用。

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