最新企業(yè)會(huì)計(jì)制度15篇

　　隨著社會(huì)一步步向前發(fā)展，各種制度頻頻出現(xiàn)，制度一般指要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動(dòng)準(zhǔn)則，也指在一定歷史條件下形成的法令、禮俗等規(guī)范或一定的規(guī)格。擬起制度來(lái)就毫無(wú)頭緒？下面是小編為大家收集的最新企業(yè)會(huì)計(jì)制度，希望能夠幫助到大家。

　　最新企業(yè)會(huì)計(jì)制度 1

　　第一章總則

　　1、制定的根據(jù)：本制度是根據(jù)《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《工會(huì)預(yù)算管理辦法》等有關(guān)制度來(lái)制定本法的。說(shuō)了制定本制度是為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范工會(huì)預(yù)算會(huì)計(jì)核算行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等。

　　2、工會(huì)會(huì)計(jì)的任務(wù)：是對(duì)工會(huì)預(yù)算的執(zhí)行和對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支活動(dòng)進(jìn)行反映，核算和監(jiān)督。是一種專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。審核和監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職責(zé)。

　　3、工會(huì)的會(huì)計(jì)管理體系：是依法建立的，一般分為五級(jí)，工會(huì)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)與工會(huì)預(yù)算管理體系應(yīng)相適應(yīng)。咱們金融系統(tǒng)具有特殊性，分為六級(jí)——全總；金融工會(huì)；總行；分行；中心支行；縣行。

　　4、工會(huì)會(huì)計(jì)的職責(zé)是

　　1.進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，反映預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理、合理調(diào)度資金；

　　2.組織指導(dǎo)和檢查下級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定；

　　3.組織工會(huì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。

　　5、工會(huì)財(cái)務(wù)的設(shè)置，提出了基層工會(huì)應(yīng)設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ氊?cái)務(wù)人員，小型基層工會(huì)可聘請(qǐng)兼職工會(huì)會(huì)計(jì)。咱們對(duì)專(zhuān)兼職的定位是，只要是工會(huì)的人，就叫專(zhuān)職，但他可能在工會(huì)還做其他的工作；如果是聘請(qǐng)的行政的或其他部門(mén)的同志代工會(huì)記帳，這樣才叫兼職。而我們還是應(yīng)該盡量做到我們所說(shuō)的專(zhuān)職，就是要有工會(huì)的同志來(lái)管理工會(huì)的帳。不但要配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，錢(qián)、賬、物要分開(kāi)，還要會(huì)計(jì)、出納要分開(kāi)，這也是財(cái)務(wù)的基本要求。

　　6、會(huì)計(jì)核算的對(duì)象。是工會(huì)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄、反映工會(huì)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

　　7、小金庫(kù)：不能私設(shè)小金庫(kù)，財(cái)產(chǎn)、資金應(yīng)納入工會(huì)會(huì)計(jì)的統(tǒng)一核算。

　　8、會(huì)計(jì)記賬的本位幣：講了工會(huì)會(huì)計(jì)核算是以人民幣為記賬本位幣，以“元”為金額單位，元以下記至“角”、“分”，有外幣收支的，應(yīng)折算為人民幣記賬。我們報(bào)表的右上角都注明有“單位：元”，這并不是角分不要的意思，決算和資產(chǎn)負(fù)債表都必須報(bào)到角分，只有預(yù)算的單位是萬(wàn)元。這一點(diǎn)請(qǐng)大家注意一下，我們總行這幾年的百分競(jìng)賽幾乎每年都有單位為這事扣分。

　　9、會(huì)計(jì)期間：主要講會(huì)計(jì)期間的劃分，分為年度、季度、月份，都是采用公歷日期。咱們國(guó)家習(xí)慣上是以每年的1月1日至12月31日作為一個(gè)會(huì)計(jì)期間。有一些歐洲國(guó)家和一些中國(guó)境內(nèi)的外企是到3月31日。

　　10、記賬方法：講記賬方法是采用“借貸記賬法”。80年代我們的行政事業(yè)單位的預(yù)算會(huì)計(jì)用的是收付記帳法，好象是90年代初，要求與國(guó)際接軌，就都改成借貸記帳法了。

　　11、記賬文字：講記賬應(yīng)使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以采用民族文字。

　　第二章一般原則

　　1、真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，真實(shí)客觀地反映各項(xiàng)收支狀況，這是任何會(huì)計(jì)都應(yīng)當(dāng)做到的。也就是說(shuō)不要記假帳。

　　2、宏觀管理原則：會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，既要滿(mǎn)足上級(jí)工會(huì)的需要，也要滿(mǎn)足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。

　　3、指標(biāo)口徑：講了會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑的一致性，這樣信息之間才有可比性，所以不得隨意變更。如果前后數(shù)據(jù)的口徑不一致，數(shù)據(jù)之間就沒(méi)有可比性了，這樣的數(shù)據(jù)就失去意義了。會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)有很多都是要進(jìn)行比較的，如我們?cè)诰幹茍?bào)表時(shí)，在說(shuō)明中就要說(shuō)與上年同期比如何如何；或者是與預(yù)算相比較如何如何等等。

　　4、及時(shí)性原則：講會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性。也就是指要做到日清月結(jié)。因?yàn)槟壳霸蹅児��?huì)的會(huì)計(jì)基本上都是兼職的，專(zhuān)職的很少，可能“日清”較難做到，但月清還是一定要保證的。

　　5、對(duì)賬目、報(bào)表的要求：講會(huì)計(jì)記錄，也就是賬目和報(bào)表要清晰、明了，以便于理解和應(yīng)用。就是說(shuō)當(dāng)我們需要什么數(shù)據(jù)的時(shí)候，能夠一目了然地從會(huì)計(jì)人員的帳上查到、看到。

　　6、記賬原則：講工會(huì)會(huì)計(jì)的`記賬原則是“收付實(shí)現(xiàn)制”，也就是一筆業(yè)務(wù)發(fā)生后才記賬，一般行政事業(yè)單位的預(yù)算會(huì)計(jì)都是用“收付實(shí)現(xiàn)制”，企業(yè)一般用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。但在本制度里又涉及到了部分“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的會(huì)計(jì)科目，如資產(chǎn)類(lèi)的“應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)”，“應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”以及負(fù)債類(lèi)的“應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)”“應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)”等。全總今年的工作要點(diǎn)中說(shuō)今年要進(jìn)行財(cái)務(wù)制度改革，可能也是感到他的這個(gè)制度有點(diǎn)不倫不類(lèi)。

　　7、專(zhuān)款專(zhuān)用原則：指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定用途使用，并單獨(dú)記賬。

　　8、固定資產(chǎn)的記賬原則：固定資產(chǎn)按購(gòu)進(jìn)的實(shí)際價(jià)格記帳，一般情況不得隨意調(diào)整賬面價(jià)值。這與企業(yè)是有區(qū)別的，我們不計(jì)提折舊。

　　固定資產(chǎn)包括：

　�、�、房屋和建筑物；

　　②、專(zhuān)用設(shè)備：指有專(zhuān)門(mén)性能和專(zhuān)門(mén)用途的設(shè)備；

　�、邸⒁话阍O(shè)備：用于業(yè)務(wù)工作的通用設(shè)備，如，辦公家具、交通工具、被服等；

　　④、文物和陳列品：如古物、字畫(huà)、紀(jì)念品等；

　�、荨�圖書(shū)：如單位圖書(shū)館、閱覽室的圖書(shū)等；

　�、蕖⑵渌�固定資產(chǎn)：也就是以上不包括的固定資產(chǎn)。

　　9、會(huì)計(jì)報(bào)表的要求：報(bào)表要正確、全面地反映工會(huì)財(cái)務(wù)的收支情況幾結(jié)果。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。這就是說(shuō)在做報(bào)表時(shí)如果有重大的事情，必須在報(bào)表說(shuō)明中要專(zhuān)門(mén)說(shuō)清楚。

　　最新企業(yè)會(huì)計(jì)制度 2

　　第一條、為了規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及國(guó)家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。

　　第二條、除不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)，以及金融保險(xiǎn)企業(yè)以外，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)（含公司，下同），執(zhí)行本制度。

　　第三條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度的前提下，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算辦法。

　　第四條、企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等要求，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

　　第五條、會(huì)計(jì)核算應(yīng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　第六條、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。

　　第七條、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱(chēng)為會(huì)計(jì)中期。

　　本制度所稱(chēng)的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。

　　第八條、企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

　　業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)、可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

　　在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

　　第九條、企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

　　第十條、會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

　　第十一條、企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

　�。ㄒ唬�會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

　　（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。

　�。ㄈ�）企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。

　�。ㄎ澹┢髽I(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。

　�。�六）企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。

　�。ㄆ撸┢髽I(yè)的會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。

　�。ò耍┢髽I(yè)的`會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

　　（九）企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。

　�。ㄊ�）企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。

　�。ㄊ�一）企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。

　�。ㄊ�二）企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。

　　（十三）企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。

　　最新企業(yè)會(huì)計(jì)制度 3

　　1、協(xié)助辦公室主任完成工會(huì)的各項(xiàng)工作和任務(wù)。

　　2、草擬辦公室的各項(xiàng)文件、報(bào)告、工作計(jì)劃、工作報(bào)告、通知以及教職工代表大會(huì)的各種文件。

　　3、負(fù)責(zé)文件的收發(fā)、登記、保管和歸檔工作。

　　4、做好圖書(shū)的訂購(gòu)管理工作。

　　5、協(xié)助主任建立健全教代會(huì)、校務(wù)公開(kāi)、民主評(píng)議等制度。

　　6、充分利用攝像和攝影工具，做好教職工各類(lèi)活動(dòng)的宣傳報(bào)道工作。

　　7、宣傳開(kāi)展文體活動(dòng)的意義，積極組織教職工開(kāi)展各項(xiàng)有益于教職工身心健康的文體活動(dòng)。

　　8、經(jīng)常深入了解教職工生活情況，做好全校教職工的福利工作。

　　9、積極完成領(lǐng)導(dǎo)布置的各項(xiàng)工作。

　　1、公司的會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿（含備查帳簿）、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)分析等會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)的文字、圖表和電腦軟盤(pán)資料。它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要資料和證據(jù)，必須切實(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案的管理。

　　2、會(huì)計(jì)檔案由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)管理，由主辦會(huì)計(jì)組織有關(guān)人員，嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》要求，對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行定期收集，審查核對(duì)，分類(lèi)裝訂成冊(cè)或整理成卷、編制目錄及序號(hào)進(jìn)行登記，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。年度的會(huì)計(jì)資料歸檔時(shí)間為次年的2月底以前。

　　3、會(huì)計(jì)檔案由主辦會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)保管，做到不丟失、不缺損、不爛、不被蟲(chóng)蛀等，財(cái)務(wù)部定期不定期檢查會(huì)計(jì)檔案保管情況，及時(shí)處理檔案保管中存在的問(wèn)題。

　　4、會(huì)計(jì)檔案管理人員應(yīng)將歸檔的會(huì)計(jì)資料，按年、季、月順序立卷登記存放。

　　5、財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱檔案時(shí)必須向檔案管理人員打招呼，閱后近規(guī)定順序及時(shí)歸還原處。

　　6、公司各部門(mén)因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人同意，由檔案管理人員接待查閱。

　　7、外單位人員因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位介紹信及工作證，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人指定由檔案管理人員接待查閱，并要詳細(xì)登記查閱會(huì)計(jì)檔案人的工作單位，查閱日期，會(huì)計(jì)檔案名稱(chēng)及查閱事由。

　　8、會(huì)計(jì)檔案，原則上不對(duì)外借，如有特殊情況需要，須經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方能外借或復(fù)印，并辦理有關(guān)手續(xù)，外借期間不得轉(zhuǎn)借他人，不得拆散原卷冊(cè)，要限期歸還。

　　9、會(huì)計(jì)檔案的'保管期限，根據(jù)其特點(diǎn)和使用價(jià)值，分為永久、定期二類(lèi)，定期保管期分為三年、五年、十五年、二十五年。具體保管期限詳見(jiàn)附表。

　　10、會(huì)計(jì)檔案保管期滿(mǎn)需要銷(xiāo)毀時(shí)，由會(huì)計(jì)檔案管理人員提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，由公司領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員共同簽定，嚴(yán)格審查，編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，報(bào)上級(jí)方管部門(mén)批準(zhǔn)后執(zhí)行銷(xiāo)毀。銷(xiāo)毀時(shí)應(yīng)派人監(jiān)毀，并在銷(xiāo)毀清單上簽名或蓋章。應(yīng)保存的資料，按上級(jí)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　11、由于單位人員的變動(dòng)，會(huì)計(jì)檔案需要移交時(shí)，由移交人辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。

　　12、撤銷(xiāo)、合并單位和建設(shè)單位完工后，會(huì)計(jì)檔案應(yīng)隨同單位的全部檔案一并移交指定單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

　　13、公司分設(shè)新單位時(shí)，由老單位根據(jù)帳面數(shù)編制財(cái)務(wù)移交表，雙方簽字作為新建單位建立新帳冊(cè)的依據(jù)，原憑證、帳冊(cè)等會(huì)計(jì)資料必須留在老單位。

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　　第一章、總則

　　為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，保證會(huì)計(jì)檔案的安全、完整、及時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)檔案法》及財(cái)政部《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。

　　第二章、會(huì)計(jì)檔案管理部門(mén)

　　1、公司檔案主管部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。會(huì)計(jì)檔案的具體管理工作由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，由財(cái)務(wù)部門(mén)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)在專(zhuān)門(mén)地點(diǎn)保管。保管地點(diǎn)應(yīng)具備完善的防潮、防霉、防蛀、防火、防盜等條件。

　　2、財(cái)務(wù)部門(mén)及公司內(nèi)部有關(guān)的分公司、子公司、必須建立會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷(xiāo)毀等管理制度，保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴(yán)防毀損、散失和泄密。

　　第三章、會(huì)計(jì)檔案歸檔的范圍

　　1、會(huì)計(jì)憑證：包括外來(lái)的和自制的各種原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表，涉及對(duì)外對(duì)私改造資料，銀行存款（借款）對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表等。年度終了都必須按照規(guī)定歸檔。

　　2、會(huì)計(jì)賬簿：包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、各種輔助登記簿等。

　　3、財(cái)務(wù)報(bào)告：包括《會(huì)計(jì)制度》規(guī)定和主管部門(mén)臨時(shí)通知編報(bào)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)，月、季、年度會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。上級(jí)主管部門(mén)對(duì)報(bào)告的批復(fù)及社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告。

　　4、其他會(huì)計(jì)核算資料：凡與會(huì)計(jì)核算緊密相關(guān)的，由會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)辦理的有參考價(jià)值的數(shù)據(jù)資料。

　　5、增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。

　　第四章、會(huì)計(jì)檔案的整理

　　會(huì)計(jì)年終了后，應(yīng)將裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理立卷。各種會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案材料的關(guān)聯(lián)性，分門(mén)別類(lèi)地組成幾個(gè)類(lèi)型的案卷，將各卷按順序編號(hào)。

　　1、會(huì)計(jì)憑證

　�。�1）按月立卷：每月末將裝訂成冊(cè)的憑證，統(tǒng)一登記案卷目錄，每月立卷一份。

　　（2）分散裝訂：根據(jù)憑證的多少，分散裝訂，做到整齊、牢固、美觀。

　　（3）裝訂封面的所有內(nèi)容要填寫(xiě)齊全，包括：?jiǎn)挝幻�稱(chēng)、年度、月份、起止日期、號(hào)碼、裝訂人簽章等。

　　2、會(huì)計(jì)賬簿

　　各種會(huì)計(jì)賬簿辦理完年度結(jié)賬后，除跨年使用的賬簿外，其他均需整理妥善保管。

　�。�1）會(huì)計(jì)賬簿在辦理完年度結(jié)賬后，只在下一行的.摘要欄填寫(xiě)“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，不填其他內(nèi)容。

　�。�2）會(huì)計(jì)賬簿在裝訂前，應(yīng)按賬簿啟用表的使用頁(yè)數(shù)，核對(duì)各個(gè)賬戶(hù)賬面是否齊全，是否按順序排列。

　　（3）活頁(yè)賬簿支空白頁(yè)后，將本賬面數(shù)項(xiàng)填寫(xiě)齊全，撤去賬尺，用堅(jiān)固耐磨的紙張做封面、封底，裝訂成冊(cè)。不同規(guī)格的活頁(yè)賬不得裝訂在一起。

　�。�4）會(huì)計(jì)賬簿的裝訂順序：會(huì)計(jì)賬簿裝訂封面―賬簿啟用表―賬戶(hù)目錄―按本賬簿頁(yè)數(shù)順序裝訂賬頁(yè)―會(huì)計(jì)賬簿裝訂封底。

　�。�5）裝訂后的會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)牢固、平整、不得有折角，掉頁(yè)現(xiàn)象。

　　（6）賬簿裝訂的封口處，應(yīng)加蓋裝訂人的印章。

　�。�7）裝訂后，會(huì)計(jì)賬簿的脊背應(yīng)平整，并注明所屬年度及賬簿名稱(chēng)和編號(hào)。

　�。�8）會(huì)計(jì)賬簿的編號(hào)為一年一編，編號(hào)順序?yàn)榭傎~、現(xiàn)金日記賬、銀行存（借）款日記賬、分戶(hù)明細(xì)賬、輔助賬。

　　3、會(huì)計(jì)報(bào)表

　　會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成并按時(shí)報(bào)送后，留存報(bào)表均應(yīng)按月裝訂成冊(cè)，年度終了統(tǒng)一歸檔保管。

　　第五章、會(huì)計(jì)檔案的歸檔保管

　　1、當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由財(cái)務(wù)部門(mén)保管一年，期滿(mǎn)后存入檔案并由專(zhuān)人保管。

　　2、會(huì)計(jì)檔案管理人員負(fù)責(zé)全部會(huì)計(jì)檔案的整理、立卷、保管、調(diào)閱、銷(xiāo)毀等一系列工作。

　　3、機(jī)構(gòu)變動(dòng)或檔案管理人員調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，由原管理人員編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，將全部案卷逐一點(diǎn)交，按管人員逐一接收。

　　第六章、會(huì)計(jì)檔案的借閱使用

　　1、財(cái)務(wù)部建立會(huì)計(jì)檔案清冊(cè)和借閱登記清冊(cè)。

　　2、凡需借會(huì)計(jì)檔案人員，須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可辦理調(diào)閱手續(xù)。

　　3、借閱會(huì)計(jì)檔案人員，不得在案卷中標(biāo)畫(huà)，不得拆散原卷冊(cè)，更不得抽換。

　　4、借閱會(huì)計(jì)檔案人員，不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶出外，特殊情況，須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)需要復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的，須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可復(fù)制。

　　第七章、各種會(huì)計(jì)檔案保管期限

　　1、會(huì)計(jì)憑證保管15年。

　　2、會(huì)計(jì)賬簿保存15年，其中現(xiàn)金和銀行存款日記賬保25年。

　　3、會(huì)計(jì)報(bào)表保存10年，其中年度決算表永久保存。

　　4、發(fā)貨票保管5年。

　　第八章、會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀

　　1、會(huì)計(jì)檔案保管期滿(mǎn)，需要銷(xiāo)毀時(shí)由檔案部門(mén)提出銷(xiāo)毀清單，匯同財(cái)務(wù)部門(mén)共同鑒定后，編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，報(bào)經(jīng)主管經(jīng)理和上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)后，方可銷(xiāo)毀。對(duì)其中未了結(jié)的債權(quán)、債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門(mén)保管到結(jié)清債權(quán)、債務(wù)時(shí)為止。

　　2、按規(guī)定銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由檔案部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)共同派人監(jiān)銷(xiāo)，監(jiān)銷(xiāo)人在銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案以前要認(rèn)真清點(diǎn)、核對(duì)，銷(xiāo)毀后，在銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷(xiāo)情況以書(shū)面形式報(bào)告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

　　第九章、附則

　　本制度自頒布之日起實(shí)施，未涉及情況按國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理。

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　　1、目的

　　會(huì)計(jì)檔案是檔案的重要組成部分，是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，統(tǒng)一會(huì)計(jì)檔案管理制度，現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)檔案法》的規(guī)定，制定本辦法。

　　2、適用范圍

　　本規(guī)定適用于公司及分子公司。

　　3、會(huì)計(jì)檔案管理體系

　　3.1公司檔案室、財(cái)務(wù)部及各獨(dú)立核算單位檔案室應(yīng)當(dāng)依照本辦法管理會(huì)計(jì)檔案。

　　3.2公司總經(jīng)辦、財(cái)務(wù)部共同負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

　　3.3各單位必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷(xiāo)毀等管理制度，保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。

　　4、會(huì)計(jì)檔案范圍

　　4.1會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。

　　4.2會(huì)計(jì)憑證類(lèi)：原始憑證，記帳憑證，匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。

　　4.3會(huì)計(jì)帳薄類(lèi)：總帳、明細(xì)帳、日記帳、固定資產(chǎn)卡片、輔助帳薄，其他會(huì)計(jì)帳薄。

　　4.4財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說(shuō)明和其他財(cái)務(wù)報(bào)告。

　　4.5財(cái)會(huì)電算化檔案：主要是存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和程序的磁盤(pán)或光盤(pán)及其它存儲(chǔ)介質(zhì)，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)運(yùn)行中編制的各種文檔以及其它會(huì)計(jì)資料。

　　4.6其他類(lèi)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)帳單，物資盤(pán)存表，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)等。

　　5、各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)

　　5.1當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿(mǎn)之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專(zhuān)人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

　　5.2移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。

　　6、會(huì)計(jì)檔案不得自行借出

　　6.1如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供會(huì)計(jì)資料的查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。涉及司法案件需查閱、復(fù)印財(cái)會(huì)資料時(shí)，應(yīng)事前由公司總經(jīng)辦批準(zhǔn)。

　　6.2各單位應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度。

　　7、會(huì)計(jì)檔案的保管期

　　7.1分為永久、定期兩類(lèi)。

　　7.2會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。

　　7.3本辦法規(guī)定的會(huì)計(jì)檔案保管期限為最低保管期限，各類(lèi)會(huì)計(jì)檔案的保管原則上應(yīng)當(dāng)按照本辦法附表所列期限執(zhí)行。

　　7.4各單位會(huì)計(jì)檔案的具體名稱(chēng)如有同本辦法附表所列檔案名稱(chēng)不相符的，可以比照類(lèi)似的保管期限辦理。

　　8、會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀

　　8.1保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案，除本辦法規(guī)定不得銷(xiāo)毀的情形外，可以按照以下程序銷(xiāo)毀：

　　8.1.1由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，列明銷(xiāo)毀檔案的名稱(chēng)、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷(xiāo)毀時(shí)間等內(nèi)容；

　　8.1.2單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)；

　　8.1.3銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷(xiāo)；

　　8.1.4監(jiān)銷(xiāo)人在銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案；銷(xiāo)毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷(xiāo)情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。

　　8.2保管期滿(mǎn)但未結(jié)清的債權(quán)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷(xiāo)毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。

　　8.3正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案不得銷(xiāo)毀。

　　9、會(huì)計(jì)檔案的.管理

　　9.1采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。

　　9.2單位因撤銷(xiāo)、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷(xiāo)登記手續(xù)之前形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管公司或財(cái)產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案代管。法律、行政法規(guī)規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　9.3單位分立后原單位存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。單位分立后原機(jī)構(gòu)代管，各方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。單位分立中未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉及的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

　　9.4單位因業(yè)務(wù)移交其他單位辦理所涉及的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由原單位保管，承接業(yè)務(wù)單位可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案，對(duì)其中未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉及的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)承接單位保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

　　9.5單位合并后原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管；單位合并后原各單位仍存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案仍應(yīng)由原各單位保管。

　　9.6在建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)期間形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工決算后移交建設(shè)項(xiàng)目的接受單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

　　9.7單位之間交接會(huì)計(jì)檔案的，交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)檔案交接手續(xù)。

　　9.7.1移交會(huì)計(jì)檔案的單位，應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)檔案名稱(chēng)、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容；

　　9.7.2交接會(huì)計(jì)檔案時(shí)，交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接，并由交接雙方的單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或者蓋章。

　　9.8預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行文書(shū)檔案管理規(guī)定，不適用本辦法。

　　10、附則

　　10.1本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

　　10.2本制度施行后，凡既有的類(lèi)似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。

　　10.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后自頒布之日起執(zhí)行。修改時(shí)亦同。

　　最新企業(yè)會(huì)計(jì)制度 6

　　第一條、會(huì)計(jì)檔案的范圍

　　會(huì)計(jì)檔案的范圍一般指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他會(huì)計(jì)核算資料等五個(gè)部分。

　　1、會(huì)計(jì)憑證

　　包括自制原始憑證、外來(lái)原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表、銀行存款（借款）對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。

　　2、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)

　　主要指電算化中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，包括以光盤(pán)存儲(chǔ)的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表（包括報(bào)表格式和計(jì)算公式）；會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)運(yùn)行中編制的各種文檔和其他會(huì)計(jì)資料。

　　3、會(huì)計(jì)賬簿

　　包括按會(huì)計(jì)科目設(shè)置的總分類(lèi)賬、各類(lèi)明細(xì)分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及輔助登記備查簿。

　　4、會(huì)計(jì)報(bào)表

　　指按要求由財(cái)務(wù)部門(mén)上報(bào)的各種會(huì)計(jì)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、勞資報(bào)表等。包括月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)及其他臨時(shí)報(bào)表。

　　5、其他會(huì)計(jì)核算資料

　　其他會(huì)計(jì)核算資料屬于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范疇，與會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督緊密相關(guān)的，由會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)辦理的有關(guān)數(shù)據(jù)資料。如：經(jīng)濟(jì)合同、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)資料、財(cái)務(wù)清查匯總資料、核定資金定額的數(shù)據(jù)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。

　　第二條、主要會(huì)計(jì)檔案的生成

　　1、記賬憑證

　　根據(jù)原始憑證在計(jì)算機(jī)上直接編制記賬憑證，由計(jì)算機(jī)打印輸出。

　　2、會(huì)計(jì)賬簿

　　現(xiàn)金、銀行存款日記賬由出納員根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記。各賬戶(hù)的明細(xì)賬由計(jì)算機(jī)按月打印輸出。總賬由計(jì)算機(jī)按月打印出科目余額表替代。

　　3、會(huì)計(jì)報(bào)表

　　會(huì)計(jì)報(bào)表由計(jì)算機(jī)按報(bào)表填報(bào)的要求打印輸出。

　　第三條、會(huì)計(jì)檔案的裝訂

　　1、會(huì)計(jì)憑證的裝訂

　　會(huì)計(jì)憑證每月裝訂一次，裝訂好的.憑證按年分月歸檔。

　�。�1）裝訂前的準(zhǔn)備工作

　�、俜诸�(lèi)整理，按順序排列，檢查日期、編號(hào)是否齊全；

　�、谡�除憑證內(nèi)的金屬物，對(duì)大的張頁(yè)或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開(kāi)裝訂線，以便翻閱時(shí)保持?jǐn)?shù)字完整；

　�、壅�理檢查憑證順序號(hào)，如有顛倒要重新排列。發(fā)現(xiàn)缺號(hào)要查明原因。再檢查附件是否漏缺；

　�、苡涃~憑證上有關(guān)人員的印章是否齊全。

　�。�2）裝訂時(shí)的要求

　�、儆谩叭�針中引線”法裝訂；

　�、蹜{證外面要加封面；

　�、垩b訂憑證厚度一般為1.5厘米。

　�。�3）裝訂后的注意事項(xiàng)

　　①每本封面上填寫(xiě)好憑證種類(lèi)、起止號(hào)碼、憑證張數(shù)、會(huì)計(jì)主管人員和裝訂人員簽章；

　�、谠诜饷嫔暇幒镁硖�(hào)，按編號(hào)順序入柜，并在顯露處標(biāo)明憑證種類(lèi)編號(hào)。

　　2、會(huì)計(jì)帳簿及報(bào)表的裝訂

　　各種會(huì)計(jì)賬簿由計(jì)算機(jī)打印輸出后，按月裝訂成冊(cè)。各類(lèi)報(bào)表在報(bào)送后將留存的報(bào)表按月裝訂成冊(cè)。

　　第四條、會(huì)計(jì)檔案的保管

　　1、存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)要每日進(jìn)行機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)庫(kù)備份，每半月進(jìn)行光盤(pán)刻錄。

　　2、賬表打印和日常核算同步進(jìn)行，記賬憑證、刻有數(shù)據(jù)的光盤(pán)、打印出的各種賬表（經(jīng)會(huì)計(jì)主管和系統(tǒng)管理員簽章后）按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行保管。

　　3、會(huì)計(jì)檔案保管人員依據(jù)會(huì)計(jì)崗位工作職責(zé)的規(guī)定，對(duì)所保管的檔案內(nèi)容及范圍負(fù)相應(yīng)的責(zé)任。

　　4、各種會(huì)計(jì)資料包括打印出來(lái)的會(huì)計(jì)資料以及存儲(chǔ)會(huì)計(jì)資料的光盤(pán)等，未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意，不得外借和拿出單位。

　　最新企業(yè)會(huì)計(jì)制度 7

　　為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的管理，提高科學(xué)管理水平，更好地為社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，根據(jù)《普通高等學(xué)校檔案管理辦法》和《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的法律、法規(guī)，制定本制度。

　　一、會(huì)計(jì)檔案指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算材料。它是記錄和反映本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的`原始記錄，具有重要的憑證、參考作用和史料價(jià)值。

　　二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)形成的會(huì)計(jì)檔案，從會(huì)計(jì)年度（公歷1月1日起至12月31日止）終了之日起，保管一年期滿(mǎn)后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)編制移交清冊(cè)移交綜合檔案室保管。

　　三、檔案室接收的會(huì)計(jì)檔案，必須符合下列要求：

　　1、會(huì)計(jì)核算材料必須齊全、完整；

　　2、會(huì)計(jì)材料必須分類(lèi)整理、立卷、裝訂成冊(cè)；

　　3、案卷必須有統(tǒng)一制作的`封面，并將封面和卷脊上的項(xiàng)目填寫(xiě)清楚；

　　4、會(huì)計(jì)檔案按分類(lèi)體系排列上架，存放有序，便于查找和利用。

　　四、會(huì)計(jì)檔案原則上保持原卷冊(cè)的封裝。個(gè)別卷冊(cè)確需拆封重新整理的，應(yīng)當(dāng)會(huì)同原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)和經(jīng)辦人共同進(jìn)行，以分清責(zé)任。

　　五、檔案室應(yīng)編制必要的會(huì)計(jì)檔案檢索工具，積極提供會(huì)計(jì)檔案，為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)服務(wù)。

　　六、檔案室必須妥善、安全地保管會(huì)計(jì)檔案，防止會(huì)計(jì)檔案的破損或褪變。

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　�。ㄒ唬�為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。

　�。ǘ�）本制度適用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有旅游、飲食服務(wù)企業(yè)，包括旅行社、飯店（賓館、酒店）、渡假村、游樂(lè)場(chǎng)、歌舞廳、餐館、酒樓、旅店、理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理、咨詢(xún)等各類(lèi)服務(wù)企業(yè)。原旅游部門(mén)所屬的旅游車(chē)船公司、旅游商貿(mào)公司，執(zhí)行相應(yīng)的行業(yè)會(huì)計(jì)制度，不執(zhí)行本制度。

　�。ㄈ�）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。

　　本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。

　　企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱(chēng)。

　　（四）企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。

　　企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶(hù)銀行、主管部門(mén)。國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表還應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)。

　　月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。

　　法律、法規(guī)另有規(guī)定的.從其規(guī)定。

　　會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

　　向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱(chēng)、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。

　　企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

　�。ㄎ澹┍局贫扔芍腥A人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。

　�。�六）本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。

　　最新企業(yè)會(huì)計(jì)制度 9

　　第一章 總說(shuō)明

　　一、為了規(guī)范保險(xiǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，便于貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，特制定本制度。

　　二、本制度適用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)企業(yè)。

　　三、企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些科目。

　　本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。

　　企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱(chēng)。

　　四、企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。

　　企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按期報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、主管部門(mén)。

　　企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后三個(gè)月內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

　　向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱(chēng)、地址、報(bào)表所屬年度、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。

　　企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　五、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)�需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。

　　六、本制度自1993年7月1日起實(shí)施。

　　第二章 基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定

　　一、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算分類(lèi)

　　綜合性的保險(xiǎn)企業(yè)，必須將非人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)與人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，即分別建帳、分別核算損益。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，亦應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算。

　　非人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)可分為：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)、農(nóng)村種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)、人身意外傷害保險(xiǎn)等;人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)分為：人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)等。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，可分別分入業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，也可將分出業(yè)務(wù)并入直接業(yè)務(wù)核算。

　　二、非人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算

　　1.信用險(xiǎn)業(yè)務(wù)可實(shí)行三年結(jié)算損益的核算辦法，即每一會(huì)計(jì)年度新發(fā)生的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度的營(yíng)業(yè)收支余額，以提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金并于次年轉(zhuǎn)回的方式滾存到第三個(gè)會(huì)計(jì)年度終了時(shí)結(jié)算利潤(rùn)。

　　2.返還性?xún)扇�保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以保戶(hù)儲(chǔ)金的運(yùn)用獲得的收益作為保費(fèi)收入。保戶(hù)儲(chǔ)金的收益包括利息收入、投資收益等。每期按保戶(hù)儲(chǔ)金及預(yù)定利率計(jì)算出返還性?xún)扇�保險(xiǎn)的保費(fèi)收入后，從利息收入和投資收益帳戶(hù)中轉(zhuǎn)入保費(fèi)收入帳戶(hù)。

　　三、人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算

　　1.人身險(xiǎn)保費(fèi)收入按實(shí)際收到的保費(fèi)入帳。人身險(xiǎn)保單在實(shí)際收到保費(fèi)后確認(rèn)生效。躉交保費(fèi)在交費(fèi)時(shí)一次性記入保費(fèi)收入帳戶(hù)。

　　2.年終決算，應(yīng)計(jì)算三差益損，并進(jìn)行分析說(shuō)明。

　　四、準(zhǔn)備金的核算

　　1.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，為會(huì)計(jì)核算期末，按規(guī)定從本期尚未到期責(zé)任的保費(fèi)收入中提取的準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一般采用提存本期、轉(zhuǎn)回上年同期的辦法。通常提存期為十二個(gè)月。提取及轉(zhuǎn)回的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)入當(dāng)期損益。

　　2.未決賠款準(zhǔn)備金，為結(jié)算損益年度的年終決算時(shí)，根據(jù)已報(bào)來(lái)未決賠款提取的準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金一般采用按已報(bào)來(lái)未決賠款的`一定比例提取。提取的未決賠款準(zhǔn)備金計(jì)入當(dāng)期支出，次年轉(zhuǎn)回作收入處理。

　　3.長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金，為實(shí)行三年結(jié)算損益的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在未到結(jié)算年度之前，按業(yè)務(wù)年度營(yíng)業(yè)收支余額提取的準(zhǔn)備金。提取的責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)入當(dāng)期損益，次年轉(zhuǎn)回作收入處理。

　　4.人身險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，為年終會(huì)計(jì)決算按人身險(xiǎn)保單全部責(zé)任精算數(shù)提取的準(zhǔn)備金。提取的人身險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)入當(dāng)期損益，次年轉(zhuǎn)回作收入處理。

　　5.存出(或存入)分保準(zhǔn)備金，為再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按合約規(guī)定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費(fèi)以應(yīng)付未了責(zé)任的準(zhǔn)備金。存出、存入分保準(zhǔn)備金通常根據(jù)帳單按期扣存和返還，扣存期限一般為十二個(gè)月，至次年同期歸還。

　　五、備抵性準(zhǔn)備的核算

　　1.備抵性準(zhǔn)備包括：壞帳準(zhǔn)備、貸款呆帳準(zhǔn)備、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。

　　壞帳準(zhǔn)備，指按應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收利息和應(yīng)收分保帳款帳戶(hù)余額的一定比例提取的壞帳準(zhǔn)備。

　　貸款呆帳準(zhǔn)備，指按貸款余額的一定比例提取的呆帳準(zhǔn)備。

　　投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，指按長(zhǎng)期投資余額的一定比例提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。

　　2.各種備抵性準(zhǔn)備應(yīng)按國(guó)家規(guī)定提取和使用。提取的各種備抵性準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。發(fā)生壞帳、貸款呆帳、投資損失，應(yīng)分別沖銷(xiāo)壞帳準(zhǔn)備、呆帳準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。已沖銷(xiāo)的各種備抵性準(zhǔn)備，以后又收回的，應(yīng)沖回相應(yīng)的備抵性準(zhǔn)備。

　　3.各種備抵性準(zhǔn)備應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中分別單獨(dú)反映。

　　壞帳準(zhǔn)備在“應(yīng)收保費(fèi)”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保帳款”項(xiàng)目下作備抵項(xiàng)目反映。

　　貸款呆帳準(zhǔn)備在“貸款”項(xiàng)目下作備抵項(xiàng)目反映。

　　投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備在“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目下作備抵項(xiàng)目反映。

　　六、外匯業(yè)務(wù)核算

　　有外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可采用外匯分賬制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)帳制的核算方法。

　　采用外匯分賬制的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過(guò)“外幣兌換”科目�！巴鈳艃稉Q”科目的帳簿格式應(yīng)采用多欄式帳簿，同時(shí)記錄外幣金額、匯率和折合為人民幣金額。

　　采用外匯統(tǒng)帳制核算的企業(yè)，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。所有外幣帳戶(hù)的增加減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。會(huì)計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶(hù)的外幣余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶(hù)的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶(hù)的人民幣金額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益。

　　外幣金額折合人民幣時(shí)，可采用變動(dòng)匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)國(guó)家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià)，下同)作為折合率;也可采用固定匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國(guó)家牌價(jià)作為折合率。

　　最新企業(yè)會(huì)計(jì)制度 10

　　第一章總則

　　第一條本企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，遵循以下原則：

　　（一）合法性原則。為了規(guī)范制造業(yè)型小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，提供統(tǒng)一、可比的會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及財(cái)務(wù)部發(fā)布的其他有關(guān)法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本制度。

　�。ǘ�）兼顧原則性和靈活性原則。本企業(yè)在合法性基礎(chǔ)上兼顧企業(yè)自身特點(diǎn)設(shè)計(jì)制定本制度。

　�。ㄈ�）成本效益原則。本制度設(shè)計(jì)以提高本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為中心，制度設(shè)計(jì)簡(jiǎn)潔明了，操作性強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)成本與效益的最佳組合。

　�。ㄋ模�會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度、稅法一致的原則。

　�。ㄎ澹┲匾�性原則。對(duì)會(huì)計(jì)信息“抓大放小”，提高企業(yè)會(huì)計(jì)的工作效率。

　　第二條為保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，各單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)遵循會(huì)計(jì)核算的基本前提和一般原則。

　　（一）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度，均按起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱(chēng)為會(huì)計(jì)中期。各會(huì)計(jì)期末均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)帳和編制財(cái)務(wù)報(bào)告工作。會(huì)計(jì)期末是指月末、季末、半年末和年末。

　�。ǘ�）本企業(yè)會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

　�。ㄈ�）本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算均以人民幣為記賬本位幣。若會(huì)計(jì)核算中涉及外幣業(yè)務(wù)，按照本制度中有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

　　（四）會(huì)計(jì)核算時(shí)，除特殊業(yè)務(wù)（如結(jié)帳等）和自行編制原始憑證的業(yè)務(wù)（如制造費(fèi)用分配業(yè)務(wù)等）以外，其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算必須取得合法、有效的原始憑證并經(jīng)審核無(wú)誤后才能編制記賬憑證，據(jù)以登記入賬。本企業(yè)采用簡(jiǎn)化原始憑證和通用記賬憑證。

　�。ㄎ澹�會(huì)計(jì)帳簿依據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證編制。本企業(yè)選擇三欄式訂本賬，普通格式的三欄式明細(xì)帳、數(shù)量金額明細(xì)帳、多欄式明細(xì)帳。

　�。�六）在對(duì)各項(xiàng)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)切實(shí)遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、收入與費(fèi)用之間的配比原則、財(cái)產(chǎn)物資計(jì)價(jià)的實(shí)際成本原則、劃分收益性支出和資本性支出原則以及謹(jǐn)慎性原則。未經(jīng)公司同意，不得隨意改變確認(rèn)與計(jì)量原則。

　�。ㄆ撸�為了保證會(huì)計(jì)信息的可比性，一般情況下不得隨意變更會(huì)計(jì)政策，但會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了變化時(shí)可以變更會(huì)計(jì)政策。會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生變化時(shí)應(yīng)當(dāng)變更會(huì)計(jì)估計(jì)。

　�。ò耍┌凑铡缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的基本要求，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況設(shè)置會(huì)計(jì)科目。

　�。ň牛┴�(cái)務(wù)報(bào)告的選擇、報(bào)送遵循《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

　　第三條本企業(yè)會(huì)計(jì)記錄文字使用中文。

　　第四條本企業(yè)使用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理工作。會(huì)計(jì)軟件的操作與管理規(guī)范另行規(guī)定，作為本制度的.補(bǔ)充。

　　第五條本企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料建立檔案，由會(huì)計(jì)部門(mén)指定專(zhuān)人保管。

　　第二章會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)

　　第一條本企業(yè)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　第二條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)下設(shè)會(huì)計(jì)主管、出納、總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)和明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)計(jì)崗位，并配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員2―6名。會(huì)計(jì)主管兼任總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入費(fèi)用債權(quán)及債務(wù)帳目的登記工作。

　�。ㄒ唬�會(huì)計(jì)主管崗位

　�。�1）具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的日常管理工作。

　�。�2）組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行。

　　（3）組織編制本企業(yè)的財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃，并監(jiān)督其落實(shí)。

　�。�4）會(huì)同有關(guān)部門(mén)擬定企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的投資方案和流動(dòng)資金定額。

　�。�5）負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費(fèi)的計(jì)算和繳納工作。

　�。�6）負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析工作。

　�。�7）參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的會(huì)議，參加有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策和各部門(mén)業(yè)績(jī)考評(píng)工作。

　�。�8）參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件。

　　（9）負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工代表大會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，審查對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告。

　�。�10）組織財(cái)會(huì)人員參加理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)人員的考核工作，參與研究財(cái)會(huì)人員任用和調(diào)整工作。

　�。�11）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。

　�。ǘ�）總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)

　�。�1）審核原始憑證，填制記賬憑證，登記總分類(lèi)賬，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)告。

　　（2）全面負(fù)責(zé)產(chǎn)品成本的計(jì)算，編制工資分配表等成本計(jì)算表格，并定期進(jìn)行財(cái)務(wù)成本完成情況的分析。

　�。ㄈ�）明細(xì)分類(lèi)帳會(huì)計(jì)崗位

　�。�1）根據(jù)審核過(guò)的會(huì)計(jì)憑證登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。

　�。�2）定期將明細(xì)分類(lèi)賬與總帳余額核對(duì)。

　�。�3）定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查，保證賬實(shí)相符。

　�。�4）登記各種債權(quán)、債務(wù)往來(lái)款項(xiàng)的有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)以及其他產(chǎn)品成本計(jì)算中涉及的明細(xì)帳業(yè)務(wù)。

　　（四）出納崗位

　�。�1）辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

　�。�2）辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù)。

　�。�3）辦理庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿。

　�。�4）保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。

　　（5）填寫(xiě)支票、本票和匯票，并在會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章。

　�。�6）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。

　　（7）具體辦理各種稅金的申報(bào)和扣繳業(yè)務(wù)。

　　第三章會(huì)計(jì)科目

　　第一條本企業(yè)會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為五類(lèi)：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)和損益類(lèi)。

　　第二條本企業(yè)采用數(shù)字定位編號(hào)法對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行編號(hào)。科目表如下：152頁(yè)表6-1

　　第三條科目使用的特殊說(shuō)明。

　�。ㄒ唬┮宦刹挥�(jì)提減值準(zhǔn)備。

　�。ǘ�）長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)價(jià)采用成本法，獲得的股利不區(qū)分取得股權(quán)前的股利和取得后的股利，全部借方登記“應(yīng)收股利”，貸方登記“投資收益”

　�。ㄈ�）所得稅費(fèi)用采用應(yīng)付稅款法計(jì)算，不考慮永久性和暫時(shí)性差異。借方登記“所得稅費(fèi)用”，貸方登記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅”

　�。ㄋ模┌l(fā)出商品收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)為收入。

　　（五）本企業(yè)將投資人投資超過(guò)注冊(cè)資本的部分確認(rèn)為資本公積，不允許其他形式的資本公積，也不能用資本公積彌補(bǔ)虧損。

　　第四章財(cái)務(wù)報(bào)告

　　第一條本企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注。

　�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表。

　　（二）利潤(rùn)表的編制采用多部式編制方法。

　�。ㄈ�）現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為編制基礎(chǔ)�，F(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金�，F(xiàn)金等價(jià)物是企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已經(jīng)定額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

　　（四）附注主要包括以下內(nèi)容

　�。�1）聲明編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。

　　（2）短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項(xiàng)目的說(shuō)明。

　�。�3）應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目的說(shuō)明。

　�。�4）利潤(rùn)分配的說(shuō)明。

　�。�5）用于對(duì)外擔(dān)保的資產(chǎn)名稱(chēng)、賬面余額及形成的原因；未決訴訟、未決仲裁以及對(duì)外提供擔(dān)保所涉及的金額。

　�。�6）發(fā)生嚴(yán)重虧損的，應(yīng)當(dāng)披露持續(xù)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃、未來(lái)經(jīng)營(yíng)的方案。

　�。�7）對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中列示項(xiàng)目與企業(yè)所得稅法規(guī)定存在差異的納稅調(diào)整過(guò)程。

　�。�8）其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)。

　　第二條財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的特殊規(guī)定

　�。ㄒ唬┦÷载�(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。

　�。ǘ�）所有的項(xiàng)目都以歷史成本為原則，不考慮公允價(jià)值變動(dòng)。

　　（三）對(duì)部分項(xiàng)目都按照賬面余額填列，不按照賬面原值填列。如應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期股權(quán)投資等。

　�。ㄋ模┈F(xiàn)金流量表只用直接法不用間接法。

　　第五章貨幣資金內(nèi)部控制

　　第一條財(cái)務(wù)部指定專(zhuān)人對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，凡是內(nèi)容真實(shí)、金額正確且按流程簽字的單據(jù)，審核無(wú)誤后交財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。

　　第二條報(bào)銷(xiāo)經(jīng)辦人要將原始憑證收集完整粘貼在報(bào)銷(xiāo)單背面或粘貼單上簽字并交由部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后方可報(bào)銷(xiāo)。

　　第三條財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人指定專(zhuān)人對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)于不真實(shí)不合法的予以退回，并向上級(jí)匯報(bào)，對(duì)于不完整不準(zhǔn)確的要求對(duì)方補(bǔ)正，審核無(wú)誤后，交財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字予以報(bào)銷(xiāo)。

　　第四條審核無(wú)誤的原始憑證交財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)經(jīng)理填制記賬憑證，審核后再交出納報(bào)銷(xiāo)。

　　第五條出納報(bào)銷(xiāo)后，將憑證交財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理，原始憑證上必須由出納加蓋收訖或付訖章。

　　第六條每日現(xiàn)金余額交存銀行，確因需要留存少量現(xiàn)金的，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意，金額在規(guī)定范圍之內(nèi)可留存單位。

　　第七條財(cái)務(wù)經(jīng)理定期點(diǎn)庫(kù)，出現(xiàn)短少，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)向上級(jí)匯報(bào)，對(duì)出納調(diào)崗。

　　第八條銀行存款按收款到帳時(shí)間為入賬時(shí)間，付款按結(jié)算單據(jù)交付時(shí)間為入賬時(shí)間。

　　第九條本企業(yè)禁止使用銀行本票結(jié)算，本企業(yè)一般不接受和使用商業(yè)匯票，出水電費(fèi)外，本企業(yè)不接受委托收款結(jié)算方式，本企業(yè)不使用委托承付結(jié)算方式。

　　第六章采購(gòu)與付款內(nèi)部控制

　　第一條公司實(shí)行采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督。

　　第二條貨物采購(gòu)時(shí)，由貨物使用部門(mén)根據(jù)需要要編制請(qǐng)購(gòu)單，請(qǐng)購(gòu)單必須由會(huì)計(jì)主管簽字批準(zhǔn)。

　　第三條采購(gòu)結(jié)算憑證，發(fā)票與材料同時(shí)到達(dá)，未入庫(kù)時(shí)借記在途物資，貸記應(yīng)付賬款――暫估；材料入庫(kù)后借記原材料，貸記在途物資，借記應(yīng)付賬款――暫估、應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸記應(yīng)付賬款。

　　第四條采購(gòu)結(jié)算憑證、發(fā)票都未到，材料入庫(kù)時(shí)借記原材料，貸記應(yīng)付賬款――暫估，下月初，用紅字做同樣的記賬憑證，予以沖回。

　　第五條企業(yè)采購(gòu)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

　　第六條企業(yè)采用賒購(gòu)方式購(gòu)入材料附有現(xiàn)金折扣的其會(huì)計(jì)處理按總價(jià)法處理。按實(shí)際交易金額借記應(yīng)付賬款，貸記銀行存款，現(xiàn)金折扣沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　第七條會(huì)計(jì)主管應(yīng)定期檢查會(huì)計(jì)人員記錄的憑證總數(shù)和應(yīng)付憑證總數(shù)。

　　第七章生產(chǎn)制造內(nèi)部控制

　　第一條企業(yè)應(yīng)正確劃分計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用和不計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用。資本性支出不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本，收益性支出可以直接計(jì)入產(chǎn)品成本。

　　第二條企業(yè)采用正常標(biāo)準(zhǔn)成本核算產(chǎn)品成本。

　　第三條企業(yè)成本核算程序采用品種法，以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象。

　　第八章銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制

　　第一條企業(yè)實(shí)行銷(xiāo)售與收款職務(wù)分離制度，不相容職務(wù)相互分離、相互制約和監(jiān)督。

　　第二條開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票時(shí)要先收款再開(kāi)發(fā)票，財(cái)務(wù)部門(mén)必須定期檢查銷(xiāo)售發(fā)票。

　　第三條對(duì)于賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，發(fā)貨時(shí)借記發(fā)出商品，貸記庫(kù)存商品；收款時(shí)借記銀行存款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額），年底最后一個(gè)月的賒銷(xiāo)全部開(kāi)具發(fā)票，確認(rèn)收入，繳納所得稅，保留發(fā)票，直到對(duì)方付款時(shí)再給發(fā)票。

　　第四條對(duì)最后一個(gè)月的賒銷(xiāo)不開(kāi)具發(fā)票，直接借記應(yīng)收賬款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

　　最新企業(yè)會(huì)計(jì)制度 11

　　為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，避免因增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理不善而給企業(yè)和個(gè)人造成不必要的損失，特制定如下管理制度：

　　一、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和保管

　　1、財(cái)務(wù)部設(shè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票專(zhuān)管員，負(fù)責(zé)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)、保管和開(kāi)具。

　　2、對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的保管要做到安全保險(xiǎn)，加裝必要的防盜門(mén)、窗、保險(xiǎn)柜等。

　　3、發(fā)票專(zhuān)管員要根據(jù)工作需要及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和繳銷(xiāo)，不得因工作拖延而影響公司的經(jīng)營(yíng)。

　　4、無(wú)論何種原因造成發(fā)票丟失或被盜都將追究責(zé)任人和部門(mén)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

　　二、專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具和使用

　　1、因銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)工作需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的部門(mén)，經(jīng)辦人要持業(yè)務(wù)單位的詳細(xì)資料并對(duì)其準(zhǔn)確性負(fù)完全責(zé)任。一般要有業(yè)務(wù)單位的全稱(chēng)、地址、電話、開(kāi)戶(hù)銀行及帳號(hào)、郵編、聯(lián)系人、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等。

　　2、增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)辦人員及客戶(hù)提供的開(kāi)票信息認(rèn)真開(kāi)具，開(kāi)具合格率要達(dá)到100％。

　　3、增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后，應(yīng)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員仔細(xì)核對(duì)無(wú)誤后，在發(fā)票第四聯(lián)（記帳聯(lián)）簽字領(lǐng)用。

　　4、開(kāi)具后的增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)及時(shí)裝訂，并妥善保存，保存期為15年以上，到期由負(fù)責(zé)人監(jiān)督處理。

　　三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的傳遞

　　1、財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)將開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票作帳務(wù)處理，及時(shí)辦理掛帳待收手續(xù)。

　　2、業(yè)務(wù)人員開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)交對(duì)方財(cái)務(wù)部有關(guān)部門(mén)辦理發(fā)票掛帳待付手續(xù)，對(duì)無(wú)特殊情況下，對(duì)方客戶(hù)兩個(gè)月內(nèi)掛帳的.，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任，造成嚴(yán)重后果的要根據(jù)情節(jié)相應(yīng)作出處理。

　　3、因傳遞需要，須郵寄專(zhuān)用發(fā)票的，經(jīng)辦人要避開(kāi)密碼區(qū)折疊，并準(zhǔn)確寫(xiě)明收件人住處，并保存好郵寄小票以備追查，（一般采用特快專(zhuān)遞郵寄方式）對(duì)在郵寄過(guò)程中發(fā)生的專(zhuān)用發(fā)票丟失，業(yè)務(wù)人員及寄件人要承擔(dān)責(zé)任。

　　4、本制度由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)解釋。

　　財(cái)務(wù)部是公司一切財(cái)政事務(wù)及資金活動(dòng)的管理與執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)管理、籌資管理和財(cái)務(wù)分析工作，其工作范圍和職責(zé)主要有：

　　1、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理工作。編制公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃；審核各項(xiàng)資金使用和費(fèi)用開(kāi)支；收回售樓款，清理催收應(yīng)收款項(xiàng)；辦理日�，F(xiàn)金收付、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、稅費(fèi)交納、銀行票據(jù)結(jié)算，保管庫(kù)存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù)，按日編報(bào)資金日?qǐng)?bào)表；做好公司籌融資工作；處理、協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù)、金融等部門(mén)間的關(guān)系，依法納稅。

　　2、負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算工作。遵守國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)經(jīng)法規(guī)，按照會(huì)計(jì)制度，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；編制年度、季度、月份會(huì)計(jì)報(bào)表；按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)核算科目、設(shè)置明細(xì)賬、分類(lèi)賬、輔助賬，及時(shí)記賬、結(jié)賬、對(duì)賬，做到日清月結(jié)，賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符、賬證相符；管理好會(huì)計(jì)檔案。

　　3、負(fù)責(zé)公司成本核算和成本管理。設(shè)置成本歸集程序和成本核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)資料，及時(shí)、正確地為成本預(yù)測(cè)、控制、分析提供資料；按合同、預(yù)算、審核支付工程、設(shè)備、材料款項(xiàng)，配合工程部等部門(mén)做好工程、材料設(shè)備款的結(jié)算及竣工工程決算；完善各項(xiàng)成本輔助賬的設(shè)置，健全各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

　　4、建立經(jīng)濟(jì)核算制度，利用會(huì)計(jì)核算資料、統(tǒng)計(jì)資料及其他有關(guān)的資料，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，判斷和評(píng)價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

　　5、配合公司內(nèi)部審計(jì)。根據(jù)上述工作范圍和職責(zé)，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，特制定本制度。

　　最新企業(yè)會(huì)計(jì)制度 12

　　第一條單位預(yù)決算是國(guó)家財(cái)政預(yù)決算的組成部分，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、權(quán)責(zé)結(jié)合的原則。

　　第二條主管部門(mén)按照全縣統(tǒng)一的工作程序、編報(bào)規(guī)程和時(shí)間要求，組織實(shí)施本部門(mén)所屬行政事業(yè)單位預(yù)決算的編報(bào)工作。其職責(zé)主要是：

　�。ㄒ唬┙M織本部門(mén)行政事業(yè)單位預(yù)決算報(bào)表的布置與培訓(xùn)工作。

　�。ǘ�）組織本部門(mén)行政事業(yè)單位預(yù)決算報(bào)表的收集、審核、匯總和上報(bào)工作。

　�。ㄈ�）組織本部門(mén)行政事業(yè)單位預(yù)決算報(bào)表編制質(zhì)量的核查工作。

　　第三條單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)的編制要求，本著量入為出、收支平衡的原則，結(jié)合本單位人員、資產(chǎn)等基本情況，統(tǒng)籌安排、合理編制部門(mén)預(yù)算。

　　第四條單位部門(mén)預(yù)算的具體編制辦法按《沛縣縣級(jí)部門(mén)基本支出預(yù)算管理暫行辦法》（沛財(cái)預(yù)[2003]4號(hào)）和《沛縣縣級(jí)部門(mén)項(xiàng)目支出預(yù)算管理暫行辦法》（沛財(cái)預(yù)[2003]5號(hào)）執(zhí)行。

　　第五條單位部門(mén)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意調(diào)整。如有突發(fā)性、政策性變化，確需調(diào)整預(yù)算的，由單位提出調(diào)整預(yù)算申請(qǐng)，財(cái)政部門(mén)提出審核意見(jiàn)，報(bào)縣政府審批后按規(guī)定程序辦理調(diào)整預(yù)算手續(xù)。

　　第六條單位應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了，根據(jù)財(cái)政部門(mén)決算編審要求，編制綜合反映本單位財(cái)務(wù)收支狀況和資金管理狀況的財(cái)務(wù)決算。

　　第七條單位在編制決算前應(yīng)按行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定及財(cái)政部門(mén)下達(dá)的預(yù)算，及時(shí)清理收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)、核實(shí)資產(chǎn)。凡屬本年的各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)入賬，本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款應(yīng)在年終前全部上繳；屬于本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出渠道如實(shí)列報(bào)。做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

　　第八條單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一下發(fā)的報(bào)表格式、編制說(shuō)明及時(shí)間要求，認(rèn)真、及時(shí)編制決算，做到表內(nèi)項(xiàng)目之間、表與表之間、本期數(shù)據(jù)與上期數(shù)據(jù)之間相互銜接。決算報(bào)表應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審查、簽字并蓋章，保證財(cái)務(wù)決算報(bào)表真實(shí)、完整。

　　第九條主管部門(mén)應(yīng)做好決算的審核工作，審核的主要內(nèi)容包括：

　�。ㄒ唬�審核編制范圍是否全面，是否有漏報(bào)和重復(fù)編報(bào)現(xiàn)象。

　�。ǘ�）審核編制方法是否符合統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，是否符合行政事業(yè)單位決算的編制要求。

　　（三）審核編制內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，審核單位賬簿與報(bào)表是否相符、金額單位是否正確，有無(wú)漏報(bào)、重報(bào)項(xiàng)目以及虛報(bào)和瞞報(bào)等弄虛作假現(xiàn)象。

　�。ㄋ模�審核報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致，包括表間數(shù)據(jù)、分戶(hù)數(shù)據(jù)與匯總數(shù)據(jù)、報(bào)表數(shù)據(jù)與計(jì)算機(jī)錄入數(shù)據(jù)、本年數(shù)據(jù)與上年數(shù)據(jù)資料是否銜接一致。

　　第十條單位應(yīng)按照財(cái)務(wù)管理關(guān)系或預(yù)算管理級(jí)次，采取自下而上方式，按時(shí)匯總上報(bào)。主管部門(mén)應(yīng)對(duì)所屬單位上報(bào)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表、部門(mén)本級(jí)財(cái)務(wù)決算報(bào)表和本級(jí)代編決算報(bào)表進(jìn)行匯總，形成本部門(mén)匯總財(cái)務(wù)決算報(bào)表。

　　會(huì)計(jì)核算制度

　　第一條單位應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。任何單位和個(gè)人不得偽造、變更會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿及其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　　第二條有下屬行政事業(yè)單位（不含企業(yè)化管理的事業(yè)單位）的主管部門(mén)，實(shí)行部門(mén)會(huì)計(jì)集中核算。采取“集中管理、直接收付、單一帳戶(hù)、分戶(hù)核算”的方式，集中統(tǒng)一辦理會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。

　　第三條帳簿設(shè)置。單位應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。

　　（一）單位只能建立一套帳。行政單位執(zhí)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》，事業(yè)單位執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。既有行政經(jīng)費(fèi)又有事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，應(yīng)以主要經(jīng)費(fèi)來(lái)源為依據(jù)，并參照自身行政職能，相應(yīng)執(zhí)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》或《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。

　�。ǘ�）實(shí)行部門(mén)會(huì)計(jì)集中核算的基層單位，根據(jù)管理需要，相應(yīng)設(shè)置指標(biāo)、資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等臺(tái)帳。

　　第四條填制憑證。要求內(nèi)容齊全、審批手續(xù)齊全。

　�。ㄒ唬┰�始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱(chēng)；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱(chēng)或填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱(chēng)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。

　　（二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。（三）職工公出借款憑證，必須附在記帳憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

　�。ㄋ模┙�(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)存檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、日期和文件字號(hào)。

　�。ㄎ澹┯泿�憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。

　　第五條登記帳簿。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)帳簿，做到書(shū)寫(xiě)規(guī)范、講求規(guī)則、日清月結(jié)。

　�。ㄒ唬﹩挝粦�(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。對(duì)帳工作除特殊規(guī)定外每月應(yīng)進(jìn)行一次；

　�。ǘ�）單位應(yīng)按照規(guī)定定期（按月）結(jié)帳；

　�。ㄈ�）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位總帳、明細(xì)帳應(yīng)定期打印。有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等應(yīng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。第六條會(huì)計(jì)核算。單位應(yīng)以自身發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，所有資金和財(cái)產(chǎn)均要納入單位的會(huì)計(jì)核算，全面記錄和反映單位自身的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

　　第七條單位發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：

　�。ㄒ唬┛铐�(xiàng)和有價(jià)證券的收付；

　�。ǘ�）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；

　�。ㄈ�）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

　�。ㄋ模┵Y本、基金的增減；

　　（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；

　　（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；

　　（七）需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。

　　第八條在做好單位收入支出、債權(quán)債務(wù)和資金繳撥會(huì)計(jì)核算的同時(shí)要加強(qiáng)下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)的核算。

　�。ㄒ唬┎牧虾怂惴才�量購(gòu)進(jìn)物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等均要進(jìn)行材料成本核算。按照會(huì)計(jì)制度要求的計(jì)價(jià)方法和出入庫(kù)保管方式，建立健全材料管理制度。

　　（二）固定資產(chǎn)核算凡使用期限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算。單位價(jià)值雖然不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)資產(chǎn)，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算。包括房屋和建筑物、專(zhuān)用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)等。單位因購(gòu)建、調(diào)撥、捐贈(zèng)、融資租入、改建、擴(kuò)建、出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等引起固定資產(chǎn)增減變化的，必須進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

　　（三）項(xiàng)目資金核算項(xiàng)目資金實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)核算。單位要根據(jù)專(zhuān)項(xiàng)支出的不同項(xiàng)目，分別建立專(zhuān)項(xiàng)支出明細(xì)帳，單獨(dú)核算并反映資金收支余等情況。對(duì)已完工的項(xiàng)目，資金如有結(jié)余，一律按財(cái)政部門(mén)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告意見(jiàn)處理。年內(nèi)未完工的項(xiàng)目，結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。

　�。ㄋ模┗�建資金核算單位經(jīng)批準(zhǔn)用自籌資金安排的基本建設(shè)支出，在“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目核算；財(cái)政給予撥款的基本建設(shè)支出，其財(cái)政撥款部分，在有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)收支科目核算。單位自籌與財(cái)政撥款形成的建設(shè)資金均應(yīng)轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行，根據(jù)《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》另行組織基建會(huì)計(jì)核算。零星土建工程在單位有關(guān)支出科目等會(huì)計(jì)科目中核算。（五）內(nèi)部成本核算凡開(kāi)展產(chǎn)品生產(chǎn)、勞務(wù)服務(wù)、批發(fā)零售、開(kāi)發(fā)研究等具備內(nèi)部成本核算條件的業(yè)務(wù)活動(dòng)和輔助業(yè)務(wù)活動(dòng)及實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，均應(yīng)實(shí)行內(nèi)部成本核算辦法。具備完全成本核算條件的事業(yè)單位執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。內(nèi)部成本核算遵循推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、加強(qiáng)預(yù)算管理、提高資金使用效益的原則。并區(qū)分業(yè)務(wù)活動(dòng)和輔助業(yè)務(wù)活動(dòng)與單位專(zhuān)業(yè)職能的關(guān)聯(lián)程度，正確使用事業(yè)收支、經(jīng)營(yíng)收支會(huì)計(jì)科目。實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，成本項(xiàng)目的確定、成本分配的方法，在一定時(shí)期內(nèi)必須具有統(tǒng)一性和完整性，其成本費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目必須與事業(yè)支出科目相銜接。

　　第九條財(cái)務(wù)報(bào)告。單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注等。

　�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚；任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改財(cái)務(wù)報(bào)告的有關(guān)數(shù)字。

　　（二）單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)和有關(guān)部門(mén)提供財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告分月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)。月報(bào)于次月3日前報(bào)送、季報(bào)于次月5日前報(bào)送、年報(bào)按財(cái)政決算布置時(shí)間報(bào)送。

　�。ㄈ�）單位在報(bào)送月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)的同時(shí)要編寫(xiě)報(bào)表說(shuō)明書(shū)。報(bào)表說(shuō)明書(shū)包括報(bào)表編制技術(shù)說(shuō)明和報(bào)表分析說(shuō)明。

　　報(bào)表技術(shù)說(shuō)明主要包括：采用的主要會(huì)計(jì)處理方法，特殊事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法，會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)的變更情況、變更原因以及對(duì)收支情況和結(jié)果的影響。

　　報(bào)表分析說(shuō)明一般包括：基本情況，影響預(yù)算執(zhí)行、資金活動(dòng)的原因，經(jīng)費(fèi)支出、資金活動(dòng)的趨勢(shì)，管理中存在的問(wèn)題和改進(jìn)措施，對(duì)財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位工作的意見(jiàn)和建議。

　　現(xiàn)金管理制度

　　第一條現(xiàn)金指存放在單位并由出納會(huì)計(jì)保管的現(xiàn)鈔，包括庫(kù)存的人民幣、各種外幣。有價(jià)證券視同現(xiàn)金管理。

　　第二條現(xiàn)金管理遵循嚴(yán)格范圍、收入繳存、限額管理、強(qiáng)化監(jiān)管、確保安全的原則。

　　第三條現(xiàn)金的使用范圍：

　　（一）尚未實(shí)行財(cái)政部門(mén)或單位委托銀行代發(fā)的'工資、津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金、遺屬生活補(bǔ)助等個(gè)人報(bào)酬；

　�。ǘ�）在規(guī)定許可范圍內(nèi)，向不能轉(zhuǎn)賬結(jié)算的個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款或支付勞務(wù)報(bào)酬；

　　（三）出差人員預(yù)借的差旅費(fèi)；

　�。ㄋ模┙Y(jié)算起點(diǎn)（現(xiàn)行規(guī)定為1000元）以下的零星支出；

　�。ㄎ澹﹪�(guó)家規(guī)定允許使用的其他事項(xiàng)。

　　第四條現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日繳存國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，當(dāng)日繳存確有困難的，最遲在次日繳存。收入的現(xiàn)金不得坐支，不得挪用擠占，不得公款私存，不得保留賬外現(xiàn)金。

　　第五條庫(kù)存現(xiàn)金限額，原則上以三天的日常零星開(kāi)支所需確定。

　　第六條收付現(xiàn)金必須符合法律法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，否則會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理。

　　第七條收入現(xiàn)金應(yīng)向交款人開(kāi)具合法票據(jù)，并在記賬聯(lián)上加蓋“現(xiàn)金收訖”戳記；支付現(xiàn)金應(yīng)在付款的原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記。簽發(fā)支票向銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)如實(shí)寫(xiě)明用途，不得以任何方式套取現(xiàn)金。在辦理屬于個(gè)人支出或借支現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)由領(lǐng)款人簽字，出納會(huì)計(jì)不得代領(lǐng)代簽。

　　第八條個(gè)人不得因私借公款。因公借支的，須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，公務(wù)結(jié)束后一周內(nèi)必須結(jié)清借款，逾期不結(jié)清的從其工資中扣還�，F(xiàn)金借出時(shí)，應(yīng)以規(guī)范的憑證及時(shí)入賬，嚴(yán)禁以白條抵頂庫(kù)存現(xiàn)金。

　　第九條單位設(shè)專(zhuān)（兼）職出納會(huì)計(jì)，非出納會(huì)計(jì)不得經(jīng)管現(xiàn)金。出納會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款日記賬，逐日逐筆記載現(xiàn)金收支活動(dòng)，做到日清月結(jié)、賬款相符。

　　第十條建立健全現(xiàn)金保管制度，完善保安措施，確保現(xiàn)金安全。單位現(xiàn)金存放處僅允許存放本單位的現(xiàn)金及支票、匯票等銀行票據(jù)。

　　第十一條建立健全現(xiàn)金清查制度，防范和控制各種資金風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)定期和不定期地組織人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和清查。定期清查應(yīng)按季進(jìn)行，在分管領(lǐng)導(dǎo)主持下，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）會(huì)同出納會(huì)計(jì)共同清查；不定期清查由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）會(huì)同出納會(huì)計(jì)共同進(jìn)行。清查應(yīng)形成清查紀(jì)錄。

　　結(jié)算管理制度

　　第一條結(jié)算是指行政事業(yè)單位通過(guò)金融機(jī)構(gòu)資金匯劃系統(tǒng)，將財(cái)政性資金由國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系劃撥給收款人或用款單位賬戶(hù)，以及國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系內(nèi)各賬戶(hù)之間資金劃撥的行為。

　　第二條結(jié)算必須遵循財(cái)務(wù)管理統(tǒng)一、資金管理統(tǒng)一、會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一、資金安全高效運(yùn)轉(zhuǎn)的原則。

　　第三條除按現(xiàn)金管理規(guī)定使用現(xiàn)金收付的業(yè)務(wù)外，單位資金往來(lái)均應(yīng)通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系存儲(chǔ)、支付和清算。國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的賬戶(hù)構(gòu)成按《縣政府關(guān)于國(guó)庫(kù)管理制度改革的實(shí)施意見(jiàn)》（沛政發(fā)[2004]76號(hào)）執(zhí)行。

　　第四條單位應(yīng)按規(guī)定的程序和要求，向財(cái)政部門(mén)提出設(shè)立小額現(xiàn)金賬戶(hù)、特設(shè)專(zhuān)戶(hù)等銀行賬戶(hù)的申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政部門(mén)審批，人民銀行核準(zhǔn)后，在指定的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，任何單位不得擅自開(kāi)設(shè)、變更或撤銷(xiāo)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系中的各個(gè)賬戶(hù)，不得在國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系之外開(kāi)設(shè)賬戶(hù)。

　　第五條結(jié)算使用的財(cái)務(wù)印鑒，是單位辦理資金撥付的重要工具，不得隨意更換。因機(jī)構(gòu)調(diào)整或經(jīng)辦人員變動(dòng)等確需更換印鑒的，應(yīng)書(shū)面報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理預(yù)留印鑒更換手續(xù)。新印鑒一經(jīng)啟用，原印鑒需及時(shí)封存。

　　第六條單位一律取消在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)的各收入過(guò)渡性賬戶(hù)，應(yīng)繳的收入采取直接繳庫(kù)或集中匯繳方式繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。具體收入劃繳方式及程序按《沛縣財(cái)政資金國(guó)庫(kù)集中收付管理暫行辦法》（沛政辦發(fā)[2004]32號(hào)）執(zhí)行。

　　第七條單位在辦理資金支出時(shí)，除經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)采用授權(quán)支付方式外，所有支出均應(yīng)采用財(cái)政直接支付方式進(jìn)行結(jié)算。具體財(cái)政直接支付或財(cái)政授權(quán)支付方式及程序按《沛縣財(cái)政資金國(guó)庫(kù)集中收付管理暫行辦法》執(zhí)行。

　　第八條辦理行政事業(yè)單位之間資金結(jié)算業(yè)務(wù)的，應(yīng)由付款單位提出財(cái)政直接支付申請(qǐng)，按規(guī)定的程序?qū)徟�后，由�?cái)政部門(mén)在國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系內(nèi)辦理內(nèi)劃手續(xù)，資金結(jié)算各方依據(jù)相關(guān)票據(jù)處理業(yè)務(wù)。

　　第九條單位政府采購(gòu)資金結(jié)算按《沛縣縣級(jí)政府采購(gòu)資金財(cái)政直接支付試行辦法》（沛財(cái)預(yù)[2004]6號(hào)）執(zhí)行。

　　第十條單位負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格審核本單位各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性，并對(duì)本單位的財(cái)務(wù)結(jié)算活動(dòng)負(fù)法律責(zé)任。

　　財(cái)政票據(jù)管理制度

　　第一條財(cái)政票據(jù)是指省財(cái)政廳統(tǒng)一監(jiān)制或印制的票據(jù)，是行政事業(yè)單位收費(fèi)、處罰或結(jié)算的合法憑證。

　　第二條使用財(cái)政票據(jù)的單位必須是獨(dú)立法人，具備獨(dú)立核算資格，有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。單位的財(cái)務(wù)部門(mén)具體負(fù)責(zé)財(cái)政票據(jù)的日常管理。

　　第三條財(cái)政票據(jù)實(shí)行限量購(gòu)領(lǐng)、定期繳驗(yàn)制度。單位應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)財(cái)政票據(jù)的購(gòu)領(lǐng)、保管、使用、繳銷(xiāo)，并定期向財(cái)政部門(mén)報(bào)送財(cái)政票據(jù)的使用管理情況。

　　第四條單位首次申領(lǐng)票據(jù)須提供以下證明材料及復(fù)印件：使用收費(fèi)票據(jù)的單位，應(yīng)持省級(jí)以上收費(fèi)管理部門(mén)批準(zhǔn)的文件和縣物價(jià)部門(mén)頒發(fā)的《江蘇省收費(fèi)許可證》、單位法人證明、收費(fèi)收據(jù)購(gòu)領(lǐng)申請(qǐng)書(shū)，經(jīng)財(cái)政部門(mén)審查合格，發(fā)給《江蘇省行政事業(yè)收費(fèi)憑證購(gòu)領(lǐng)使用記錄簿》，方可購(gòu)領(lǐng)《江蘇省非稅收入繳款通知書(shū)》（銀行代收單位）或收費(fèi)票據(jù)（委托代收單位）。使用罰沒(méi)收據(jù)的執(zhí)法機(jī)關(guān)須持國(guó)家法律、法規(guī)及規(guī)章和縣政府頒發(fā)的行政處罰主體資格認(rèn)定書(shū)、單位介紹信和本人有效證件，經(jīng)財(cái)政部門(mén)審查合格，發(fā)給《江蘇省罰沒(méi)收據(jù)領(lǐng)用記錄簿》，方可領(lǐng)用罰沒(méi)收據(jù)。

　　第五條單位再次購(gòu)領(lǐng)票據(jù)時(shí)須持《江蘇省行政事業(yè)收費(fèi)（罰沒(méi)收據(jù)）記錄簿》繳舊領(lǐng)新，并登記繳銷(xiāo)及領(lǐng)用票據(jù)的本數(shù)、起訖號(hào)碼、收款金額等。

　　第六條單位在財(cái)政票據(jù)啟用前，應(yīng)檢查票據(jù)是否有缺頁(yè)、少聯(lián)、錯(cuò)號(hào)等情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時(shí)向財(cái)政部門(mén)報(bào)告并辦理更換手續(xù)。

　　第七條單位按規(guī)定從上級(jí)財(cái)政或主管部門(mén)購(gòu)領(lǐng)的各類(lèi)專(zhuān)用財(cái)政票據(jù)，必須持文件依據(jù)到財(cái)政部門(mén)辦理備案后使用，并按“票款分離”收繳辦法和操作規(guī)程將所收資金繳入非稅收入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行“收支兩條線”管理。

　　第八條實(shí)行銀行代收方式的單位收費(fèi)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)編發(fā)的單位代碼和收費(fèi)項(xiàng)目代碼填寫(xiě)《江蘇省非稅收入繳款通知書(shū)》，交由當(dāng)事人到財(cái)政部門(mén)指定的非稅收入代收銀行繳款，代收銀行審核無(wú)誤后向當(dāng)事人開(kāi)具《江蘇省非稅收入收款收據(jù)》（簡(jiǎn)稱(chēng)機(jī)制票據(jù)）。實(shí)行銀行代收的執(zhí)罰機(jī)關(guān)處罰事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《沛縣罰沒(méi)收入專(zhuān)用繳款單》，交由當(dāng)事人到財(cái)政部門(mén)指定的代收銀行繳款后，處罰機(jī)關(guān)據(jù)繳款回執(zhí)開(kāi)具罰沒(méi)收據(jù)。

　　第九條符合當(dāng)場(chǎng)收繳條件的單位，應(yīng)提出委托代收申請(qǐng)并填制《委托代收申請(qǐng)表》，經(jīng)財(cái)政部門(mén)審批同意采取委托代收代繳辦法后，方可購(gòu)領(lǐng)收費(fèi)收據(jù)或罰沒(méi)收據(jù)（含定額收據(jù)和專(zhuān)用收據(jù)）。

　　第十條實(shí)行委托代收方式的單位應(yīng)于收費(fèi)（處罰）事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，當(dāng)場(chǎng)收款并開(kāi)具收費(fèi)收據(jù)或罰沒(méi)收據(jù)，但當(dāng)日（最遲次日）必須將所收金額匯總解繳財(cái)政。非稅收入?yún)R總解繳時(shí)，單位應(yīng)按要求填寫(xiě)《江蘇省非稅收入繳款通知書(shū)》（執(zhí)罰機(jī)關(guān)直接繳入財(cái)政部門(mén)指定的罰沒(méi)收入專(zhuān)戶(hù)），注明所用收據(jù)的起訖號(hào)碼及“匯總”字樣，送代收銀行收款后，必須將機(jī)制票據(jù)記賬聯(lián)與收費(fèi)收據(jù)記賬聯(lián)配對(duì)記賬，將機(jī)制票據(jù)收據(jù)聯(lián)粘貼在相對(duì)應(yīng)的收費(fèi)收據(jù)存根后，以備財(cái)政部門(mén)審驗(yàn)。

　　第十一條單位須嚴(yán)格按規(guī)定的用途使用票據(jù)，不得串用混用，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)和買(mǎi)賣(mài)。票據(jù)使用時(shí)，內(nèi)容填寫(xiě)必須完整準(zhǔn)確，印章齊全，不得涂改。填錯(cuò)的票據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，聯(lián)次齊全。

　　第十二條對(duì)收費(fèi)（處罰）單位之間的合法征收行為及往來(lái)事項(xiàng)，交款單位出具撥款申請(qǐng)，財(cái)政部門(mén)審核后辦理內(nèi)劃手續(xù)并代開(kāi)收據(jù)，收據(jù)須加蓋執(zhí)收單位財(cái)務(wù)專(zhuān)章和會(huì)計(jì)印章。

　　第十三條嚴(yán)格實(shí)行票據(jù)繳驗(yàn)制度。單位應(yīng)建立票據(jù)內(nèi)部審核制度，核對(duì)內(nèi)部各單位使用票據(jù)的冊(cè)數(shù)、號(hào)碼、收取金額、已繳財(cái)務(wù)入帳金額、已繳財(cái)政金額，確保票款一致。向財(cái)政部門(mén)繳銷(xiāo)票據(jù)時(shí)，單位應(yīng)填寫(xiě)《收費(fèi)（罰沒(méi)）票據(jù)繳驗(yàn)表》，連同票據(jù)存根（附機(jī)制票據(jù)收據(jù)聯(lián)）繳財(cái)政部門(mén)審驗(yàn)。

　　第十四條單位不得私自印制、出售、偽造財(cái)政票據(jù)，不得使用白條收費(fèi)或罰款。對(duì)不符合規(guī)定的票據(jù)，繳款單位和個(gè)人有權(quán)拒付，不得作為報(bào)銷(xiāo)憑證。

　　第十五條單位如發(fā)生票據(jù)丟失，應(yīng)及時(shí)在縣級(jí)以上新聞媒體聲明作廢，查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，報(bào)財(cái)政部門(mén)處理。

　　第十六條財(cái)政票據(jù)實(shí)行“年終零結(jié)存”制度。年度終了時(shí)，單位所領(lǐng)財(cái)政票據(jù)應(yīng)全部清理核銷(xiāo)。已填寫(xiě)的票據(jù)收入原則上不得跨年度入賬。

　　第十七單位已開(kāi)據(jù)的財(cái)政票據(jù)存根，應(yīng)妥善保管，保管期一般為五年。個(gè)別用量特別大的票據(jù)存放確有困難的，經(jīng)縣財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，可適當(dāng)縮短保存期限。

　　第十八條票據(jù)銷(xiāo)毀須經(jīng)過(guò)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，單位不得自行銷(xiāo)毀。對(duì)符合銷(xiāo)毀條件的票據(jù)，單位應(yīng)填寫(xiě)《江蘇省行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)（或罰沒(méi)收據(jù)）銷(xiāo)毀申請(qǐng)表》，報(bào)經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核同意，方可組織票據(jù)銷(xiāo)毀工作。

　　第十九條撤消、合并、分立及收費(fèi)項(xiàng)目被明令取消的單位，應(yīng)按規(guī)定到財(cái)政部門(mén)辦理“票據(jù)購(gòu)領(lǐng)記錄簿”的變更或注銷(xiāo)手續(xù)，將已領(lǐng)未用票據(jù)全部清理。不得私自轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)毀票據(jù)和票據(jù)購(gòu)領(lǐng)記錄簿。

　　非稅收入管理制度

　　第一條非稅收入包括行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、彩票公益金、罰沒(méi)收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門(mén)集中收入、經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收入以及利息收入等。

　　第二條非稅收入實(shí)行依法征收、票款分離、銀行代收、專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)管理辦法。

　　第三條根據(jù)上級(jí)文件規(guī)定增加或取消收費(fèi)項(xiàng)目、調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和范圍的，執(zhí)收單位須持相關(guān)文件按規(guī)定程序報(bào)縣物價(jià)、財(cái)政部門(mén)審批。

　　第四條單位收費(fèi)應(yīng)辦理《江蘇省收費(fèi)許可證》、《江蘇省收費(fèi)員證》；執(zhí)法機(jī)關(guān)實(shí)施處罰應(yīng)辦理《行政處罰主體資格認(rèn)定書(shū)》和《江蘇省行政執(zhí)法證》。堅(jiān)持持證上崗、亮證執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰。

　　第五條單位收費(fèi)或執(zhí)罰應(yīng)實(shí)行社會(huì)公示制度，在公共場(chǎng)所向社會(huì)公布收費(fèi)（處罰）的文件依據(jù)、收費(fèi)（處罰）項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、范圍、收費(fèi)的減免政策及減免項(xiàng)目等。

　　第六條單位組織收入應(yīng)按規(guī)定使用省財(cái)政（稅務(wù)）部門(mén)統(tǒng)一監(jiān)制或印制的票據(jù)。

　　第七條非稅收入全部納入部門(mén)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，不得設(shè)置賬外賬。

　　第八條非稅收入實(shí)行“收支兩條線”管理，嚴(yán)格執(zhí)行《沛縣收費(fèi)罰沒(méi)收入收繳分離暫行辦法》（沛政發(fā)[2001]53號(hào)）和《沛縣非稅收入“票款分離”操作規(guī)程》（沛財(cái)綜[2003]12號(hào)）。

　　第九條實(shí)行銀行代收方式的執(zhí)收單位應(yīng)于收費(fèi)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)填寫(xiě)《江蘇省非稅收入繳款通知書(shū)》，交由繳款人將款項(xiàng)送存非稅收入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，以代收銀行開(kāi)具的《江蘇省非稅收入收款收據(jù)》第四聯(lián)作為收入入帳依據(jù)。實(shí)行銀行代收的執(zhí)法機(jī)關(guān)應(yīng)于處罰事項(xiàng)發(fā)生時(shí)填寫(xiě)《江蘇省罰沒(méi)收入專(zhuān)用繳款單》，交由當(dāng)事人將款項(xiàng)送存財(cái)政部門(mén)指定的罰沒(méi)收入專(zhuān)戶(hù)，執(zhí)法機(jī)關(guān)憑繳款單回執(zhí)開(kāi)具《江蘇省罰沒(méi)收入專(zhuān)用收據(jù)》并作為收入入帳依據(jù)。

　　第十條實(shí)行委托代收方式的執(zhí)收（執(zhí)罰）單位應(yīng)按規(guī)定于收款事項(xiàng)發(fā)生時(shí)向當(dāng)事人開(kāi)具《江蘇省行政事業(yè)收費(fèi)收據(jù)》（含專(zhuān)用及定額收據(jù)）、《江蘇省行政事業(yè)單位結(jié)算憑證》（其他收入使用）、《江蘇省罰沒(méi)收入專(zhuān)用收據(jù)》，將所收資金于當(dāng)日（最遲次日）匯總繳入非稅收入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)（具體繳款方法同第九條），收費(fèi)單位應(yīng)將代收銀行開(kāi)具的《江蘇省非稅收入收款收據(jù)》第四聯(lián)與手工收據(jù)記帳聯(lián)配對(duì)入帳，不得截留、挪用、坐收坐支。

　　第十一條單位對(duì)組織的收入應(yīng)及時(shí)入賬，按月與財(cái)政部門(mén)核對(duì)，確保收入賬賬相符。

　　第十二條對(duì)繳費(fèi)人因特殊原因提出減免的，執(zhí)收單位應(yīng)依據(jù)政策規(guī)定的減免標(biāo)準(zhǔn)和范圍，按審批程序和權(quán)限辦理。凡不屬政策規(guī)定減免范圍的，任何部門(mén)和個(gè)人均無(wú)權(quán)批準(zhǔn)減免。

　　基本支出管理制度

　　第一條基本支出是國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織為保障其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)所發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)兩部分。

　　第二條單位應(yīng)按照批準(zhǔn)的年度部門(mén)預(yù)算，編制月度用款計(jì)劃，堅(jiān)持按預(yù)算、按計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度辦理支出。

　　第三條單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出管理制度，嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)支出。

　　第四條單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家工資、福利和社會(huì)保障制度，嚴(yán)禁亂發(fā)津貼獎(jiǎng)金。

　　第五條單位人員經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照人事部門(mén)審批的工資標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)足額發(fā)放，不得無(wú)故拖欠、截留挪用。確因工作需要雇用臨時(shí)人員的，應(yīng)按有關(guān)管理規(guī)定到勞動(dòng)、人事部門(mén)辦理用人和工資待遇的審批。

　　第六條人員經(jīng)費(fèi)由財(cái)政部門(mén)或單位委托金融機(jī)構(gòu)辦理個(gè)人帳戶(hù)發(fā)放。

　　第七條納入財(cái)政統(tǒng)一發(fā)放單位人員工資變動(dòng)、增人增卡、減人停卡，應(yīng)根據(jù)人事部門(mén)批準(zhǔn)的手續(xù)，減資和減人�？ㄊ掷m(xù)應(yīng)于工資人員減少的當(dāng)月15日前報(bào)送財(cái)政部門(mén)；增資和增人增卡手續(xù)應(yīng)于每季度末最后一個(gè)月的10日前報(bào)送。嚴(yán)禁虛報(bào)冒領(lǐng)工資。

　　第八條單位應(yīng)加強(qiáng)公用經(jīng)費(fèi)的內(nèi)控管理，制訂切實(shí)可行的措施，對(duì)重點(diǎn)支出項(xiàng)目參照項(xiàng)目支出管理。

　　第九條購(gòu)置辦公用品，應(yīng)由單位財(cái)產(chǎn)物資管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理，按計(jì)劃領(lǐng)用。對(duì)購(gòu)入辦公用品符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)”核算。購(gòu)進(jìn)大批同類(lèi)材料物品，應(yīng)通過(guò)“材料”科目核算，并相應(yīng)健全入出庫(kù)手續(xù)。

　　第十條單位應(yīng)加強(qiáng)會(huì)議費(fèi)管理，嚴(yán)格履行會(huì)議審批制度，壓縮會(huì)議規(guī)模，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)議費(fèi)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，不得借會(huì)議費(fèi)名義報(bào)銷(xiāo)與會(huì)議無(wú)關(guān)的其他費(fèi)用。會(huì)議費(fèi)支出嚴(yán)格按縣政府《印發(fā)〈關(guān)于會(huì)議費(fèi)開(kāi)支管理暫行辦法〉的通知》（沛政發(fā)[1997]7號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

　　第十一條單位應(yīng)加強(qiáng)電話費(fèi)管理，對(duì)辦公電話、傳真機(jī)和網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用支出，推行定額管理制度。

　　第十二條單位應(yīng)加強(qiáng)車(chē)輛燃修費(fèi)的管理，實(shí)行車(chē)輛派車(chē)單制度和車(chē)輛里程考核制度。同時(shí)應(yīng)完善單車(chē)燃修費(fèi)審批和管理辦法，對(duì)大項(xiàng)維修實(shí)行跟蹤管理，定點(diǎn)維修。

　　第十三條招待費(fèi)支出應(yīng)按照財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支管理規(guī)定〉的通知》（財(cái)預(yù)字[1998]159號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。公務(wù)招待應(yīng)建立就餐通知單制度。嚴(yán)格控制就餐人員和就餐標(biāo)準(zhǔn)。

　　第十四條單位在開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)正確歸集實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)，不能歸集的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例合理分?jǐn)�。�?jīng)營(yíng)支出應(yīng)與經(jīng)營(yíng)收入配比。實(shí)行內(nèi)部成本核算辦法。

　　項(xiàng)目資金支出管理制度

　　第一條項(xiàng)目資金是指為完成特定工作任務(wù)或?qū)崿F(xiàn)某一事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而安排的具有專(zhuān)門(mén)用途、適合項(xiàng)目管理的各項(xiàng)財(cái)政資金。包括各級(jí)財(cái)政預(yù)算內(nèi)、外安排、上年結(jié)轉(zhuǎn)等方面的資金。

　　第二條項(xiàng)目資金指標(biāo)下達(dá)后，項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)對(duì)項(xiàng)目支出按支出用途進(jìn)一步細(xì)化分解。

　　（一）基本建設(shè)（大修理）項(xiàng)目支出細(xì)化預(yù)算包括項(xiàng)目前期費(fèi)用、征地費(fèi)、建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)、設(shè)備等購(gòu)置費(fèi)、原材料、其他費(fèi)用。

　�。ǘ�）會(huì)議培訓(xùn)項(xiàng)目支出細(xì)化預(yù)算包括住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、場(chǎng)租費(fèi)、交通費(fèi)、材料費(fèi)、表彰費(fèi)用、其他費(fèi)用。

　�。ㄈ�）資產(chǎn)購(gòu)置支出細(xì)化預(yù)算包括資產(chǎn)器材購(gòu)置費(fèi)、安裝費(fèi)、其他費(fèi)用。

　�。ㄋ模�專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目支出細(xì)化預(yù)算包括設(shè)備材料購(gòu)置費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、宣傳咨詢(xún)費(fèi)、維修費(fèi)、租賃費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、其他費(fèi)用。

　�。ㄎ澹┢渌�項(xiàng)目支出細(xì)化預(yù)算包括項(xiàng)目前期費(fèi)用、開(kāi)發(fā)費(fèi)用、研究費(fèi)用、設(shè)備材料費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、租賃費(fèi)、其他費(fèi)用。

　　第三條項(xiàng)目實(shí)施單位在申請(qǐng)撥付資金前，對(duì)項(xiàng)目支出細(xì)化預(yù)算所列事項(xiàng)以及施工合同、工程預(yù)算有關(guān)材料和配套資金落實(shí)情況提供給財(cái)政和主管部門(mén)進(jìn)行審核，經(jīng)核實(shí)后，簽訂項(xiàng)目工程資金合同（協(xié)議）書(shū)，確定撥款辦法。

　　第四條按合同或協(xié)議規(guī)定，先期可預(yù)撥20%的項(xiàng)目資金作為啟動(dòng)資金，然后按工程進(jìn)度，經(jīng)審核后分期分批撥付資金，但在工程驗(yàn)收前最高撥付額不得高于項(xiàng)目資金總額的70%，驗(yàn)收合格后再撥付20%資金。對(duì)需多渠道籌措資金的項(xiàng)目，應(yīng)先落實(shí)自籌資金。凡自籌資金未足額落實(shí)的，一律不予撥付項(xiàng)目資金。具體撥付程序和要求按《沛縣財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理暫行辦法》（沛財(cái)[2003]第3號(hào)）執(zhí)行。

　　第五條預(yù)留項(xiàng)目支出預(yù)算的10%作為項(xiàng)目質(zhì)量保證金，待項(xiàng)目工程按計(jì)劃完成，驗(yàn)收交付使用一年后，經(jīng)財(cái)政部門(mén)檢查未發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的，再予撥付。

　　第六條財(cái)政補(bǔ)助金額較小的項(xiàng)目，在征得財(cái)政部門(mén)同意后，項(xiàng)目實(shí)施單位可根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃先行實(shí)施，待項(xiàng)目完工，經(jīng)財(cái)政部門(mén)驗(yàn)收合格后辦理一次性撥款手續(xù)。

　　第七條項(xiàng)目資金支出預(yù)算確定后，嚴(yán)禁隨意調(diào)整預(yù)算，要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的用途，專(zhuān)款專(zhuān)用，并進(jìn)行明細(xì)核算。因項(xiàng)目發(fā)生終止、撤銷(xiāo)、變更引起調(diào)整的，相關(guān)單位必須提出變更申請(qǐng)，并附報(bào)變更的政策依據(jù)和說(shuō)明，按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　第八條項(xiàng)目資金實(shí)行報(bào)賬制管理，縣財(cái)政局為報(bào)賬管理部門(mén)，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施單位提供的原始憑證進(jìn)行審核蓋銷(xiāo)后，退還給項(xiàng)目主管部門(mén)，由項(xiàng)目主管部門(mén)按規(guī)定的會(huì)計(jì)制度負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算，以真實(shí)準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金使用全貌與效果。

　　第九條項(xiàng)目實(shí)施單位要做好報(bào)賬的基礎(chǔ)工作，報(bào)賬憑據(jù)根據(jù)報(bào)賬審核需要，由項(xiàng)目實(shí)施單位提供。具體包括：項(xiàng)目計(jì)劃批復(fù)、項(xiàng)目中標(biāo)合同、政府采購(gòu)合同、報(bào)賬撥款申請(qǐng)表、項(xiàng)目資金支出明細(xì)表（附原始憑證）以及項(xiàng)目竣工決算等。

　　第十條項(xiàng)目資金的基本建設(shè)部分，達(dá)到或超過(guò)招投標(biāo)管理限額的，必須實(shí)行招投標(biāo)管理。列入政府采購(gòu)目錄的物品，應(yīng)當(dāng)實(shí)行政府采購(gòu)。

　　第十一條實(shí)行報(bào)賬制管理的項(xiàng)目資金采取國(guó)庫(kù)集中支付辦法，直接支付到商品、勞務(wù)的提供單位或建筑工程的承建單位。報(bào)賬資金的撥付實(shí)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，嚴(yán)格控制現(xiàn)金支出。

　　第十二條項(xiàng)目實(shí)施單位要定期向財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)報(bào)告項(xiàng)目資金使用和項(xiàng)目實(shí)施情況，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施單位不按規(guī)定使用資金的，財(cái)政部門(mén)應(yīng)停撥項(xiàng)目資金或中止項(xiàng)目資金，并責(zé)令限期整改；拒不整改糾正的，財(cái)政部門(mén)應(yīng)采取有效措施，收回所撥資金。

　　第十三條項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)首先自查、自驗(yàn)，對(duì)項(xiàng)目資金的落實(shí)、工程的實(shí)施、完成及效益情況進(jìn)行綜合分析，形成系統(tǒng)的總結(jié)并及時(shí)向主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)報(bào)送資金使用效果的文字報(bào)告。

　　第十四條主管部門(mén)對(duì)已完成的項(xiàng)目組織檢查驗(yàn)收小組，根據(jù)立項(xiàng)單位和項(xiàng)目承包單位的合同或協(xié)議以及項(xiàng)目可行性報(bào)告的要求，審核有關(guān)項(xiàng)目竣工材料，出具檢查驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。然后由財(cái)政部門(mén)審驗(yàn)。

　　第十五條項(xiàng)目驗(yàn)收合格后，要明確產(chǎn)權(quán)主體，落實(shí)管護(hù)責(zé)任，由主管部門(mén)及時(shí)與項(xiàng)目實(shí)施單位辦理固定資產(chǎn)價(jià)值移交手續(xù)，切實(shí)保證賬實(shí)相符，確保項(xiàng)目工程永續(xù)利用，長(zhǎng)期發(fā)揮效益。

　　第十六條項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)按要求提供項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)審、實(shí)施和成果等方面的資料，主動(dòng)接受財(cái)政和主管部門(mén)的監(jiān)督檢查，并按檢查處理建議和意見(jiàn)整改糾正。

　　政府采購(gòu)管理制度

　　第一條單位在編制年度部門(mén)預(yù)算時(shí)要同時(shí)編制政府采購(gòu)預(yù)算，凡集中采購(gòu)的項(xiàng)目必須根據(jù)政府采購(gòu)預(yù)算要求編制詳細(xì)的年度政府采購(gòu)執(zhí)行計(jì)劃。

　　第二條單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的政府采購(gòu)預(yù)算和年度政府采購(gòu)執(zhí)行計(jì)劃，按月編報(bào)政府采購(gòu)計(jì)劃。未列入政府采購(gòu)預(yù)算的采購(gòu)項(xiàng)目，不得實(shí)施采購(gòu)。

　　（一）納入政府集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，必須委托政府集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)。單位應(yīng)填制“政府采購(gòu)預(yù)算控制計(jì)劃表”和“政府采購(gòu)計(jì)劃明細(xì)表”，由主管部門(mén)審核匯總后，于每月5日前報(bào)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)。

　�。ǘ�）未納入政府集中采購(gòu)目錄（實(shí)行協(xié)議供貨采購(gòu)的項(xiàng)目除外）的政府采購(gòu)項(xiàng)目，單位可以按照政府采購(gòu)規(guī)定的程序組織實(shí)施分散采購(gòu)，也可以委托采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)。

　�。ㄈ�）分散采購(gòu)達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的必須進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，因特殊情況對(duì)達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的采購(gòu)項(xiàng)目采用公開(kāi)招標(biāo)以外采購(gòu)方式的，以及因特殊情況需要采購(gòu)非本國(guó)貨物、工程或服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)展采購(gòu)活動(dòng)前報(bào)財(cái)政部門(mén)依法批準(zhǔn)，并將采購(gòu)結(jié)果報(bào)財(cái)政部門(mén)備案。

　　（四）政府采購(gòu)計(jì)劃中采購(gòu)方式屬協(xié)議供貨采購(gòu)的采購(gòu)項(xiàng)目，單位應(yīng)按照財(cái)政部門(mén)有關(guān)協(xié)議采購(gòu)的規(guī)定執(zhí)行。第三條單位應(yīng)指定專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)（或?qū)Ｈ耍┴?fù)責(zé)政府采購(gòu)事宜。委托代理機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)前，應(yīng)與采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)簽訂委托代理協(xié)議，明確委托的事項(xiàng)、雙方的權(quán)利義務(wù)。確定委托代理協(xié)議采取一年一訂的方式，特殊項(xiàng)目采取一事一訂的方式。

　　第四條單位依法采用相應(yīng)的采購(gòu)方式組織采購(gòu)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)簽訂書(shū)面采購(gòu)合同。政府采購(gòu)合同訂立后，不得擅自變更、中止或者終止。經(jīng)合同雙方當(dāng)事人協(xié)商一致的，可以依法變更合同。涉及政府集中采購(gòu)的合同，在不改變合同其他條款的前提下，可以與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)金額不超過(guò)原合同金額百分之十的補(bǔ)充合同。政府采購(gòu)合同應(yīng)當(dāng)自簽訂之日起7個(gè)工作日內(nèi)，將合同副本報(bào)財(cái)政部門(mén)備案。

　　第五條單位應(yīng)當(dāng)按照合同約定，對(duì)履約情況進(jìn)行驗(yàn)收。凡符合事先約定標(biāo)準(zhǔn)的，即為驗(yàn)收合格。

　　第六條單位應(yīng)當(dāng)按合同約定支付采購(gòu)資金。資金支付按照《關(guān)于印發(fā)〈沛縣縣級(jí)政府采購(gòu)資金財(cái)政直接支付試行辦法〉的通知》（沛財(cái)預(yù)[2004]6號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

　　第七條核準(zhǔn)后的政府采購(gòu)預(yù)算（計(jì)劃）一經(jīng)確定，原則上不作調(diào)整。如遇特殊情況需調(diào)整采購(gòu)計(jì)劃的，按原報(bào)批程序執(zhí)行。

　�。ㄒ唬┠甓葓�(zhí)行中追加預(yù)算安排政府采購(gòu)項(xiàng)目的，按規(guī)定辦理部門(mén)預(yù)算指標(biāo)調(diào)整手續(xù)后，單位提出政府采購(gòu)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)主管部門(mén)審核匯總，報(bào)財(cái)政部門(mén)審批，補(bǔ)報(bào)年度政府采購(gòu)執(zhí)行計(jì)劃。

　�。ǘ�）在部門(mén)預(yù)算資金范圍內(nèi)追加政府采購(gòu)預(yù)算的，單位提出政府采購(gòu)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)主管部門(mén)審核匯總，報(bào)財(cái)政部門(mén)審批，補(bǔ)報(bào)年度政府采購(gòu)執(zhí)行計(jì)劃。

　�。ㄈ�）調(diào)整政府采購(gòu)預(yù)算的，單位提出政府采購(gòu)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)主管部門(mén)審核匯總，報(bào)財(cái)政部門(mén)審批，補(bǔ)報(bào)年度政府采購(gòu)執(zhí)行計(jì)劃。第八條單位應(yīng)加強(qiáng)政府采購(gòu)項(xiàng)目新增資產(chǎn)的管理，及時(shí)進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)登記備案，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

　　第九條政府采購(gòu)的備案和審批事項(xiàng)由單位依照有關(guān)規(guī)定向財(cái)政部門(mén)報(bào)送。

　�。ㄒ唬┫铝惺马�(xiàng)應(yīng)經(jīng)財(cái)政部門(mén)依法審批：1、因特殊情況對(duì)達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的采購(gòu)項(xiàng)目需要采用公開(kāi)招標(biāo)以外的采購(gòu)方式的；2、因特殊情況需要采購(gòu)非本國(guó)貨物、工程或服務(wù)的；3、法律、行政法規(guī)規(guī)定其他需要審批的事項(xiàng)。

　�。ǘ�）下列事項(xiàng)應(yīng)報(bào)財(cái)政部門(mén)備案：1、主管部門(mén)制定的本部門(mén)政府采購(gòu)實(shí)施辦法；2、經(jīng)財(cái)政部門(mén)依法批準(zhǔn)，采取公開(kāi)招標(biāo)以外的采購(gòu)方式的執(zhí)行情況；3、政府采購(gòu)項(xiàng)目的合同副本；4、法律、行政法規(guī)規(guī)定其他需要備案的事項(xiàng)。第十條單位應(yīng)當(dāng)建立政府采購(gòu)檔案管理制度，真實(shí)、全面反映和記錄政府采購(gòu)活動(dòng)情況，采購(gòu)檔案保存期為從采購(gòu)結(jié)束之日起不少于15年。

　　財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

　　第一條單位要建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，以防止會(huì)計(jì)核算工作上的差錯(cuò)和舞弊行為，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)真實(shí)合法準(zhǔn)確完整。

　　第二條單位會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管或收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。做到印鑒和支票相分離，不得由一人兼管。

　　第三條單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬為夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以?xún)?nèi)旁系血親以及姻親關(guān)系。

　　第四條設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位應(yīng)設(shè)置專(zhuān)職稽核崗位，配備稽核會(huì)計(jì)，否則由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人兼任此項(xiàng)工作。未設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，由會(huì)計(jì)主管人員兼任本單位的會(huì)計(jì)稽核工作�；�核會(huì)計(jì)對(duì)其稽核意見(jiàn)負(fù)責(zé)。

　　第五條會(huì)計(jì)稽核工作的主要內(nèi)容包括：預(yù)算財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃及各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支；會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料；各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況。

　　第六條稽核人員應(yīng)依據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、規(guī)章制度及有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定開(kāi)展稽核工作，對(duì)原始憑證、記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行稽核。

　�。ㄒ唬┰�始憑證不經(jīng)審核不得入帳。原始憑證取得或填制后由稽核人員按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求進(jìn)行初審，并加蓋“稽核”字樣印戳，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)人簽字批準(zhǔn)方可入帳。

　�。ǘ�）記帳憑證由填制人員填制后，經(jīng)記帳會(huì)計(jì)初審，稽核會(huì)計(jì)復(fù)核，并分別簽名或蓋章后入帳。

　�。ㄈ�）會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表要每月稽核一次。

　　第七條稽核會(huì)計(jì)有權(quán)督促有關(guān)部門(mén)和個(gè)人對(duì)稽核時(shí)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)和問(wèn)題進(jìn)行糾正。有關(guān)部門(mén)和人員必須配合稽核人員的工作，對(duì)稽核出的錯(cuò)誤應(yīng)預(yù)以糾正。對(duì)重大問(wèn)題或有關(guān)部門(mén)和人員不予糾正的問(wèn)題，稽核人員有權(quán)向單位領(lǐng)導(dǎo)或者有關(guān)部門(mén)反映。

　　第八條經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，先由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)審核，再報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)人簽批；未經(jīng)審核的，分管領(lǐng)導(dǎo)人不得予以審批。對(duì)不真實(shí)不合法的憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理。

　　第九條堅(jiān)持一支筆審批制度。單位根據(jù)業(yè)務(wù)量大小和年度支出多少確定具體的支出審批權(quán)限，原則上單筆支出1000元以下的由分管領(lǐng)導(dǎo)直接審批，1000元以上的需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定后由分管領(lǐng)導(dǎo)人審批。單位其他領(lǐng)導(dǎo)人不得越權(quán)審批。

　　第十條對(duì)大項(xiàng)開(kāi)支實(shí)行事前申報(bào)制度。由經(jīng)辦部門(mén)提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)審核后，報(bào)單位分管領(lǐng)導(dǎo)人審批，未經(jīng)審批的不得辦理，更不準(zhǔn)未批先辦。

　　第十一條單位應(yīng)對(duì)年度財(cái)務(wù)收支預(yù)決算、專(zhuān)項(xiàng)資金支出及使用效益情況，單位的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)批程序及其它財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行公開(kāi)。

　　第十二條單位年初以會(huì)議的形式通報(bào)本年預(yù)算的安排及資金使用的打算，年末開(kāi)會(huì)通報(bào)資金使用情況及效益。單位應(yīng)于每季度末15日前將本季度財(cái)務(wù)收支情況公布上墻，接受社會(huì)監(jiān)督。專(zhuān)項(xiàng)資金或大額支出應(yīng)及時(shí)在單位通報(bào)并公示。

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　　一、公司的財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際成本核算，除另有規(guī)定外，公司不得自行調(diào)整賬面價(jià)值。

　　二、應(yīng)當(dāng)劃分資本支出和收益支出的界限。

　　三、采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后期必須一致，不得任意改造變。如有改變應(yīng)經(jīng)董事會(huì)同意并報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備查，自新的會(huì)計(jì)年度開(kāi)始變更，同時(shí)變更會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說(shuō)明。

　　四、流動(dòng)資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)以及存貨等。包括現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券，應(yīng)當(dāng)分別核算, 應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等分別核算; 預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按預(yù)付貨款(預(yù)付定金)和待攤費(fèi)用等分別核算;存貨應(yīng)按原材料、產(chǎn)品、包裝物和低值易耗品等分別核算。

　　五、現(xiàn)金和銀行存款應(yīng)分別設(shè)置日記賬，并按不同貨幣分別設(shè)賬登記。

　　現(xiàn)金日記賬的賬面余額，應(yīng)逐日與實(shí)際庫(kù)存核對(duì)相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　　六、有價(jià)證券包括準(zhǔn)備在一年以?xún)?nèi)變現(xiàn)的'股票和債券，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)登記入賬。實(shí)際支付的款項(xiàng)含有已宣告發(fā)放的股利或應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)將這部分股利或利息金額作為暫付款項(xiàng)，通過(guò)其他應(yīng)收款賬戶(hù)核算。

　　七、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按不同貨幣分別設(shè)賬登記，并及時(shí)催收、清償，定期與對(duì)方核對(duì)清楚，對(duì)不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任，確定無(wú)法收回的，經(jīng)嚴(yán)格審查，報(bào)董事會(huì)或總經(jīng)理批準(zhǔn)后，沖抵壞賬準(zhǔn)備。

　　八、存貨，是指庫(kù)存的、在用的和在途的各種材料、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等。

　　公司的存貨應(yīng)按實(shí)際成本記賬，外購(gòu)材料、包裝物、低值易耗品的實(shí)際成本，包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用等。公司的各項(xiàng)存貨的收發(fā)領(lǐng)退，應(yīng)根據(jù)實(shí)際數(shù)量及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并設(shè)置有數(shù)量、金額的明細(xì)賬逐項(xiàng)逐筆登記。對(duì)于各種在途材料、物品應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算，并隨時(shí)檢查到貨情況。

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　　第一條：為了加強(qiáng)物業(yè)管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）的會(huì)計(jì)核算，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的方法、程序、口徑，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，使公司的會(huì)計(jì)核算制度化、規(guī)范化、科學(xué)化，從而為集團(tuán)公司和公司各級(jí)管理人員提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息，為公司的經(jīng)營(yíng)管理和決策服務(wù)，特制定本制度。

　　第二條：本制度根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其他有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)、制度和集團(tuán)公司的有關(guān)會(huì)計(jì)制度，結(jié)合公司的實(shí)際情況和行業(yè)特點(diǎn)制定。

　　第三條：本制度適用范圍：公司經(jīng)營(yíng)管理的一切范圍，包括各物業(yè)管理處、花場(chǎng)、工業(yè)園及外接管理的小區(qū)和獨(dú)立設(shè)立的管理服務(wù)部門(mén)。

　　第四條：會(huì)計(jì)核算的主體：公司以整個(gè)物業(yè)公司為一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體，作為會(huì)計(jì)核算的主體。各物業(yè)管理處、花場(chǎng)、工業(yè)園及外接管理的小區(qū)和獨(dú)立對(duì)外服務(wù)部門(mén)等不作為會(huì)計(jì)主體單獨(dú)核算，但應(yīng)作為部門(mén)核算，分別核算其收入、成本費(fèi)用及損益，以便分部門(mén)考核和管理。

　　第五條：公司實(shí)行會(huì)計(jì)電算化核算，并在會(huì)計(jì)帳套內(nèi)設(shè)置部門(mén)核算，在部門(mén)核算下設(shè)置項(xiàng)目核算。公司統(tǒng)一設(shè)置銀泉管理處、龍泉管理處、工業(yè)園管理處、龍勝村管理處、新城市管理處、花場(chǎng)、家政部、公司總部（內(nèi)部服務(wù)）等部門(mén)，各項(xiàng)收入、人員、資產(chǎn)和成本費(fèi)用都要?dú)w集到相應(yīng)的部門(mén)核算其損益。

　　第六條：公司是在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的情況下，進(jìn)行本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算，當(dāng)公司出現(xiàn)關(guān)閉、清算時(shí)，不再適用本制度，而改用破產(chǎn)、清算企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度。

　　第七條：公司的會(huì)計(jì)分期：公司的會(huì)計(jì)分期為年度、季度、月度，年度為公歷一月一日至十二月三十一日，季度、月度以公歷季度、月度為準(zhǔn)。

　　第八條：公司的貨幣計(jì)量：公司的記帳本位幣為人民幣，記帳單位為元，會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)精確至分。公司如發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，一律按業(yè)務(wù)當(dāng)年一月一日的國(guó)家外匯牌價(jià)折算為人民幣記帳。

　　第九條：公司的會(huì)計(jì)記帳方法為借貸記帳法。

　　第十條：公司的會(huì)計(jì)核算必須堅(jiān)持客觀性、可比性、一慣性、相關(guān)性、及時(shí)性和明晰性等原則。

　　第十一條：公司會(huì)計(jì)核算的`確認(rèn)和計(jì)量的原則為：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則，同時(shí)根據(jù)物業(yè)管理的特點(diǎn)、公司的各項(xiàng)收入的確認(rèn)一般情況下按收付實(shí)現(xiàn)制執(zhí)行，并堅(jiān)持嚴(yán)格劃分公司的經(jīng)營(yíng)性收入與各種代收代付基金、款項(xiàng)的收入相區(qū)別的原則。

　　第十二條：公司的會(huì)計(jì)核算除遵守前述一般原則外，在具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)信息加工過(guò)程中，還應(yīng)遵守謹(jǐn)慎性原則，重要性原則，實(shí)質(zhì)重于形式等原則。

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　　第一章 總 則

　　一、為了加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》、公司章程和總公司財(cái)經(jīng)管理制度及國(guó)家其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，特制定本制度。

　　二、本公司設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必要的會(huì)計(jì)人員，辦理公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

　　三、財(cái)務(wù)部門(mén)要依法合理籌措資金，并有效使用資金。既要做到廣泛籌集資金和組織資金來(lái)源，滿(mǎn)足工程施工和日常行政辦公需要，又要降低籌資成本，有效使用資金，提高資金使用效率。

　　四、財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的崗位、職責(zé)分明、實(shí)行崗位責(zé)任制。

　　五、按照科學(xué)管理的要求，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度和內(nèi)部財(cái)務(wù)審批制度，明確內(nèi)部審批權(quán)限，強(qiáng)化內(nèi)部控制。企業(yè)所有重大財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，均應(yīng)實(shí)行執(zhí)行與監(jiān)督行為相結(jié)合。執(zhí)行與監(jiān)督人員相分離的原則，有牽制、有稽核。對(duì)企業(yè)資金調(diào)度、財(cái)務(wù)運(yùn)作和可能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生影響的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必須形成由總經(jīng)理與財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)行聯(lián)合簽署方為有效的制度(簡(jiǎn)稱(chēng)聯(lián)簽制度，下同)凡涉及到重大資金調(diào)度、財(cái)務(wù)運(yùn)作和可能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須報(bào)請(qǐng)董事會(huì)批準(zhǔn)。

　　六、凡不符合制度要求，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的各項(xiàng)開(kāi)支，財(cái)會(huì)人員

　　必須堅(jiān)持原則，有權(quán)抵制并向總經(jīng)理與財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào)。

　　七、正確反映經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，依法繳納稅收，并接受財(cái)稅部門(mén)和主管部門(mén)的檢查和監(jiān)督。

　　八、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照要求認(rèn)真編制企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算，為加快實(shí)行全面預(yù)算管理辦法打下基礎(chǔ)。年度財(cái)務(wù)預(yù)算的編制要體現(xiàn)“真實(shí)性、完整性、嚴(yán)肅性、先進(jìn)性”原則，根據(jù)年度預(yù)算的目標(biāo)，分解指標(biāo)、明確職責(zé)、落實(shí)責(zé)任，并按照分級(jí)管理的要求加強(qiáng)檢查和考核，以確保財(cái)務(wù)預(yù)算的有效實(shí)施。

　　九、認(rèn)真做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作：

　　(一) 做好完整的原始記錄，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)及時(shí)做好完整的原始記錄，確保原始記錄的及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)。

　　(二) 健全計(jì)量驗(yàn)收交接制度，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的計(jì)量驗(yàn)收，做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確。

　　(三) 做好財(cái)產(chǎn)清查工作，定期或不定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，及時(shí)處理各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢，做到賬實(shí)相符、賬賬相符。

　　十、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

　　十一、收益和成本費(fèi)用的計(jì)算應(yīng)當(dāng)互相配比。一個(gè)時(shí)期內(nèi)的各項(xiàng)收入和成本費(fèi)用，應(yīng)在同一個(gè)時(shí)期內(nèi)登記入賬，不應(yīng)脫節(jié)，提前或延后。

　　十二、各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

　　十三、企業(yè)采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期必須一致，不得任

　　意改變，如有改變，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理室、公司董事會(huì)同意，并報(bào)主管財(cái)稅機(jī)關(guān)審批或備案。

　　十四、財(cái)務(wù)經(jīng)理以外的財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職時(shí)，必須由財(cái)務(wù)經(jīng)理派人員監(jiān)交，財(cái)務(wù)經(jīng)理調(diào)動(dòng)工作或因故離職時(shí)，必須由公司總經(jīng)理派人員監(jiān)交，在移交過(guò)程中必須辦好交接手續(xù)，不得中斷會(huì)計(jì)工作。

　　十五、企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的要求妥善保管會(huì)計(jì)檔案，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案的管理，未經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理同意，其他部門(mén)人員和外來(lái)人員不準(zhǔn)借閱會(huì)計(jì)檔案。

　　第二章會(huì)計(jì)核算

　　一、公司的會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)符合中華人民共和國(guó)有關(guān)法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定。

　　二、公司的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間(月)。

　　三、公司的會(huì)計(jì)年度為每年1月1日起至12月31日止。

　　四、公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)有合法的憑證，并經(jīng)有關(guān)人員審核簽名。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等各種會(huì)計(jì)記錄，都必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，做到記錄準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、方法正確、符合時(shí)限。

　　五、公司采用借貸記賬法。

　　六、公司的一切會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)用中文書(shū)寫(xiě)。

　　七、公司采用人民幣為記賬本位幣。對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所收付的貨幣，如與記賬本位幣不一致時(shí)，除折合為記賬本位幣外，還應(yīng)按實(shí)際收付的貨幣記賬。

　　八、賬簿分類(lèi)為日記賬、明細(xì)分類(lèi)賬和總分類(lèi)賬三種主要賬簿及各種必要的輔助賬簿。

　　九、記賬原則為權(quán)責(zé)發(fā)生制。凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬凡是不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。

　　十、收入和費(fèi)用的計(jì)算應(yīng)當(dāng)相互配合。同一會(huì)計(jì)期間所取得的收入以及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在在同一會(huì)計(jì)期間登記入賬。

　　十一、公司的財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際成本核算，除另有規(guī)定外，公司不得自行調(diào)整賬面價(jià)值。

　　十二、應(yīng)當(dāng)劃分資本支出和收益支出的界限。

　　十三、采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后期必須一致，不得任意改造變。如有改變應(yīng)經(jīng)董事會(huì)同意并報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備查，自新的會(huì)計(jì)年度開(kāi)始變更，同時(shí)變更會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說(shuō)明。

　　十四、流動(dòng)資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)以及存貨等。包括現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券，應(yīng)當(dāng)分別核算,應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等分別核算;預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按預(yù)付貨款(預(yù)付定金)和待攤費(fèi)用等分別核算;存貨應(yīng)按原材料、產(chǎn)品、包裝物和低值易耗品等分別核算。

　　十五、現(xiàn)金和銀行存款應(yīng)分別設(shè)置日記賬，并按不同貨幣分別設(shè)賬登記。

　　現(xiàn)金日記賬的賬面余額，應(yīng)逐日與實(shí)際庫(kù)存核對(duì)相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　　十六、有價(jià)證券包括準(zhǔn)備在一年以?xún)?nèi)變現(xiàn)的'股票和債券，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)登記入賬。實(shí)際支付的款項(xiàng)含有已宣告發(fā)放的股利或應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)將這部分股利或利息金額作為暫付款項(xiàng)，通過(guò)其他應(yīng)收款賬戶(hù)核算。

　　十七、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按不同貨幣分別設(shè)賬登記，并及時(shí)催收、清償，定期與對(duì)方核對(duì)清楚，對(duì)不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任，確定無(wú)法收回的，經(jīng)嚴(yán)格審查，報(bào)董事會(huì)或總經(jīng)理批準(zhǔn)后，沖抵壞賬準(zhǔn)備。

　　十八、存貨，是指庫(kù)存的、在用的和在途的各種材料、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等。

　　公司的存貨應(yīng)按實(shí)際成本記賬，外購(gòu)材料、包裝物、低值易耗品的實(shí)際成本，包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用等。公司的各項(xiàng)存貨的收發(fā)領(lǐng)退，應(yīng)根據(jù)實(shí)際數(shù)量及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并設(shè)置有數(shù)量、金額的明細(xì)賬逐項(xiàng)逐筆登記。對(duì)于各種在途材料、物品應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算，并隨時(shí)檢查到貨情況。

　　存貨應(yīng)定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、變質(zhì)等情況，應(yīng)由有關(guān)部門(mén)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，經(jīng)董事會(huì)或總經(jīng)理批準(zhǔn)后及時(shí)處理，并應(yīng)在年度決算前清理完畢。材料、包裝物、低值易耗品等的盤(pán)虧或盤(pán)盈及毀損，除應(yīng)由過(guò)失人賠償外，應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。由于自然災(zāi)害造成的損失，作為營(yíng)業(yè)外支出處理。

　　存貨盤(pán)點(diǎn)方式，采用永續(xù)盤(pán)存制，又稱(chēng)賬面盤(pán)存制。

　　十九、固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在2000元以上(包括2000元)的房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過(guò)2年的，也可作為固定資產(chǎn)。

　　根據(jù)上述規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算的依據(jù)，并報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局備查。公司固定資產(chǎn)的分類(lèi)參照國(guó)家郵電施工企業(yè)的有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合本公司特點(diǎn)分房屋、建筑物、專(zhuān)用設(shè)備、通訊設(shè)備、運(yùn)輸工具五大類(lèi)。

　　固定資產(chǎn)應(yīng)按原價(jià)登記入賬。作為投資的固定資產(chǎn)，以投資時(shí)合資各方議定的價(jià)格作為原價(jià);購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用作為原價(jià);需要安裝的固定資產(chǎn)的原價(jià)還應(yīng)包括安裝費(fèi)用;進(jìn)口的固定資產(chǎn)原價(jià)，應(yīng)包括按規(guī)定支付的關(guān)稅和工商統(tǒng)一稅;自制自建 的固定資產(chǎn)，以制造或建造過(guò)程中所發(fā)生的實(shí)際支出作為原價(jià)。

　　固定資產(chǎn)折舊，采用直線法平均計(jì)算，并根據(jù)電力企業(yè)和集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，制定分類(lèi)折舊年限和估計(jì)殘值率、分類(lèi)折舊率。財(cái)務(wù)部根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率，按月計(jì)算折舊。當(dāng)月交付使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自次月起計(jì)算折舊，當(dāng)月內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)也自次月起停止計(jì)算折舊。固定資產(chǎn)折舊提足后，仍可使用的，不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不補(bǔ)提折舊。

　　固定資產(chǎn)的購(gòu)入、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核算，并應(yīng)建立嚴(yán)格的管理制度。變動(dòng)的固定資產(chǎn)于次月將變動(dòng)說(shuō)明書(shū)報(bào)公司董事會(huì)或總經(jīng)理.固定資產(chǎn)每年至少盤(pán)點(diǎn)一次，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)由部門(mén)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，經(jīng)嚴(yán)格審查，按董事會(huì)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)處理，并應(yīng)在年度決算前處理完畢。

　　二十、籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用(指從簽訂合同之日起至開(kāi)始生產(chǎn)為止)所發(fā)生的費(fèi)用(包括為公司籌建前期準(zhǔn)備所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不包括購(gòu)置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的支出以及應(yīng)計(jì)入工程成本的利息支出)，按合同規(guī)定和合資章程有關(guān)規(guī)定，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用入賬。在開(kāi)始生產(chǎn)后，按國(guó)家財(cái)稅規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)偦蛞淮涡匀肷�產(chǎn)成本。

　　二十一、流動(dòng)負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)付貨款和預(yù)提費(fèi)用等。

　　應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款等分別核算。有多種貨幣的流動(dòng)負(fù)債，還應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)賬登記。

　　職工獎(jiǎng)勵(lì)基金及福利基金視同流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行核算。

　　二十二、所有者權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤(rùn)等，應(yīng)分別核算。

　　實(shí)收資本是指投資人按合同約定實(shí)際繳入的出資額。合資各方應(yīng)按合同規(guī)定的資本總額、合資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。公司則應(yīng)按根據(jù)實(shí)際投入的資本進(jìn)行核算，并于收到后及時(shí)辦理記賬手續(xù)。

　　現(xiàn)金投資，按照實(shí)際收到或存入合資企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行的金額和日期，作為資金的記賬依據(jù)。

　　建筑物、機(jī)器設(shè)備、材料物資等實(shí)物投資，應(yīng)按合同規(guī)定和合資各方協(xié)定并經(jīng)檢驗(yàn)核實(shí)的實(shí)物清單中所列金額和收到實(shí)物的日期作為記賬的依據(jù)。

　　各方的投資，應(yīng)中華人民共和國(guó)政府批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證并出具驗(yàn)資報(bào)告后，由公司據(jù)以發(fā)給出資證明書(shū)。

　　二十三、健全原始記錄，實(shí)行定額管理，嚴(yán)格計(jì)量檢驗(yàn)和物資收發(fā)退制度，加強(qiáng)成本、費(fèi)用的管理和核算。

　　一切與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，都應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用。凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，應(yīng)作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入成本、費(fèi)用;凡已支出的費(fèi)用，應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀�、費(fèi)用。

　　生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，所耗用的各項(xiàng)材料，應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)量和賬面單價(jià)計(jì)算，列入成本、費(fèi)用。

　　應(yīng)付工資的核算應(yīng)根據(jù)核定的工資標(biāo)準(zhǔn)、工資形式、獎(jiǎng)勵(lì)津貼以及公司的考勤記錄、工時(shí)記錄等有關(guān)記錄，計(jì)算員工工資，計(jì)入成本、費(fèi)用;按規(guī)定支付中方員工的各項(xiàng)公積金和國(guó)家對(duì)員工的各項(xiàng)津貼，也應(yīng)列入成本和費(fèi)用。

　　應(yīng)按規(guī)定的成本項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目分別匯集，項(xiàng)目建設(shè)期間應(yīng)匯集在建工程所發(fā)生的各項(xiàng)工程建設(shè)費(fèi)用、生產(chǎn)運(yùn)行期間應(yīng)匯集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　管理費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)、訴訟費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、稅金(包括房產(chǎn)稅、車(chē)輛使用稅、印花稅等)、場(chǎng)地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)、壞賬損失、職工培訓(xùn)費(fèi)、研究發(fā)展費(fèi)和其他費(fèi)用。

　　分清本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷(xiāo)費(fèi)用;分清公司內(nèi)部各部門(mén)成本和費(fèi)用的界限、分期產(chǎn)品之間的費(fèi)用界限。

　　根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，工程成本核算采用工號(hào)法。

　　加強(qiáng)對(duì)成本、費(fèi)用的控制，建立責(zé)任成本制度，編制成本、費(fèi)用計(jì)劃，財(cái)務(wù)部嚴(yán)格按計(jì)劃進(jìn)行資金預(yù)算，并定期考核計(jì)劃執(zhí)行情況、分析成本、費(fèi)用上升和降低原因，并采取必要措施，努力降低成本、費(fèi)用。

　　二十四、當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入應(yīng)全部記入本月賬內(nèi)，并應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本和費(fèi)用。銷(xiāo)售收入、成本和費(fèi)用入口徑必須一致，不能只記收入，不記成本，也不能只記成本，不記銷(xiāo)售收入。

　　當(dāng)月收到以前年度的銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度的成本和費(fèi)用，并在當(dāng)月財(cái)務(wù)分析中予以說(shuō)明。

　　二十五、凈利潤(rùn)為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加營(yíng)業(yè)外收支凈額減所得稅。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去營(yíng)業(yè)成本后的毛利，再減管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、減其他業(yè)務(wù)支出的凈額。

　　營(yíng)業(yè)外收支凈額為營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出的凈額。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款收入等;營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)損失、罰款支出、損贈(zèng)支出和非常損失等。

　　公司的利潤(rùn)按月計(jì)算，在年度內(nèi)，采用表結(jié)法，年度終了，采用賬結(jié)法。

　　儲(chǔ)備基金經(jīng)批準(zhǔn)可用于彌補(bǔ)虧損和增加資本，企業(yè)發(fā)展基金經(jīng)批準(zhǔn)可用于增加資本，否則賬面金額不得減少。職工獎(jiǎng)勵(lì)基金和福利基金應(yīng)當(dāng)用于公司員工的非經(jīng)常性獎(jiǎng)勵(lì)或各項(xiàng)福利。

　　提取儲(chǔ)備基金、生產(chǎn)發(fā)展基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)基金后的利潤(rùn)，為可分給投資人的利潤(rùn)。

　　年度終了，按照合同、章程有關(guān)規(guī)定，并根據(jù)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損和以前年度未分配利潤(rùn)或未彌補(bǔ)的虧損，編制利潤(rùn)分配方案，提交董事會(huì)討論決定后據(jù)以記賬;列入當(dāng)年決算。

　　二十六、公司的外幣業(yè)務(wù)，是指對(duì)記賬本位幣---人民幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來(lái)結(jié)算以及計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。

　　公司的外幣賬戶(hù)，包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)(如應(yīng)收賬款)和債務(wù)(如應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利)，應(yīng)與非外幣的各該相同賬戶(hù)分別設(shè)置，并分別核算。

　　公司對(duì)外發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，無(wú)論增加或減少，均應(yīng)采用當(dāng)日市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣，即人民幣記賬。月終，各種外幣賬戶(hù)的外幣余額，應(yīng)當(dāng)按照月末市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣，即人民幣金額。因匯率不同而出現(xiàn)的差額，作為匯單損益，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　二十七、本制度經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)討論通過(guò)，自頒布之日起執(zhí)行。

　　二十八、本制度解釋權(quán)在公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部。

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