財務(wù)風(fēng)險管理自查報告范文
轉(zhuǎn)眼間一段時間的工作又告一段落了,回顧這段時間取得的成績和出現(xiàn)的問題,需要認(rèn)真地為此寫一份自查報告。相信大家又在為寫自查報告犯愁了吧!以下是小編為大家整理的財務(wù)風(fēng)險管理自查報告范文,希望對大家有所幫助。
財務(wù)風(fēng)險管理自查報告1
一、風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因
。ㄒ唬┽t(yī)院受長久以來公立性質(zhì)的影響嚴(yán)重
長久以來,醫(yī)院絕大部分都是公立性的,直接接受國家的資金支持,只要醫(yī)院申請資金項目,幾乎沒有不給撥款的。這樣長久以來,醫(yī)院就失去了合理支配和管理資金的能力。大部分醫(yī)院的相關(guān)工作人員的工作內(nèi)容僅僅是局限于算賬、管理錢財,對于會計行業(yè)的新理論技術(shù)不了解或者不懂,對相關(guān)資金籌集以及投資方面的知識嚴(yán)重缺乏,風(fēng)險意識相當(dāng)薄弱。
除此之外,醫(yī)院對于采購項目以及一些器材的購買往往不在乎價錢方面,而且缺少對這些器材利用率的專業(yè)性評估,欠缺科學(xué)的分析方法和根據(jù)來對投資項目進行可行性分析,致使這些器材的淘汰率大于使用率,從而致使醫(yī)院的投資性價比相當(dāng)?shù),浪費醫(yī)院的資金。而且,一旦風(fēng)險出現(xiàn),這些職員一直處在醫(yī)院這種環(huán)境,沒有相關(guān)的應(yīng)變經(jīng)驗,不能正確處理。這些因素是致使醫(yī)院財務(wù)管理風(fēng)險日益加大的主要和首要原因。
。ǘ┽t(yī)院自身的特殊性決定財務(wù)風(fēng)險性高
醫(yī)院必須有各個種類的藥物,各種器械,以備不時之需,但是藥物具有使用年限,如果不能銷售將成為一筆損失,器械也存在老化或是污染,需要時常更換。但是當(dāng)醫(yī)院遇到財務(wù)危機時,藥物或是器械又不能立即變現(xiàn)。而且,藥物器械的儲存也需要成本,一旦儲存不善將帶來不小的損失。醫(yī)院也將不得不面臨物價下跌所造成的風(fēng)險。
因此,醫(yī)院往往會通過拖欠藥物等貨款的方式來減少藥物庫存占有量。但是這樣將會導(dǎo)致更加嚴(yán)重的債務(wù)危機。而且,醫(yī)院如果存在對病人診治的過失,產(chǎn)生醫(yī)療糾紛,往往賠付更大一筆數(shù)目的錢財,這些不確定的因素,往往就是醫(yī)院財務(wù)周轉(zhuǎn)不靈的因素。
。ㄈ┽t(yī)院內(nèi)部監(jiān)管體系存在缺陷
監(jiān)管部門對于醫(yī)院職員是一個警示作用,如果醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)管體系不完善,或是流于形式作用,沒有進行有效的監(jiān)督,據(jù)調(diào)查了解,目前大多數(shù)醫(yī)院未能建立完善的監(jiān)管制度,不能做到責(zé)任追究,無疑會導(dǎo)致財務(wù)活動中有害因素滋長。所以,沒有一個完善的內(nèi)部監(jiān)管制度,也是導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險高的主要因素之一。
二、對醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的防范與控制措施
在21世紀(jì)的今天,醫(yī)院只有重視財務(wù)風(fēng)險分析,提高財務(wù)風(fēng)險意識,居安思危,提高從業(yè)人員素質(zhì),建立全面而高效的財務(wù)管理體系,積極尋求政府支持,嚴(yán)格控制財務(wù)風(fēng)險,才能健康持續(xù)發(fā)展,才能在競爭中求得生存。
(一)積極尋求政府的支持
一個公平有序的外部環(huán)境,是醫(yī)院能夠發(fā)揮救人治病作用的首要條件。如果政府能夠制定相關(guān)的政策,加大對醫(yī)院的保護,就能夠讓醫(yī)院在良好的環(huán)境中尋求更好更快的發(fā)展。要有效防范醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險,首先要有外部環(huán)境的保障,這樣一來,醫(yī)院不僅能夠確保為患者提供最好的治療,同時也免去了不必要的財政風(fēng)險。因此,醫(yī)院要積極尋求政府的政策支持以及保護,加大對醫(yī)院的財政投入。
。ǘ┨岣咴诼毴藛T的素質(zhì)
醫(yī)院財務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)是財務(wù)風(fēng)險的控制以及預(yù)測的可靠保障,因此醫(yī)院應(yīng)采取各種有力措施全面提高財務(wù)在職人員的專業(yè)知識和道德素質(zhì)。進一步說,醫(yī)院應(yīng)加大對財務(wù)人員的培訓(xùn),加強財務(wù)人員的“再教育”,不斷提高財務(wù)人員對財務(wù)風(fēng)險重要性的認(rèn)識,樹立應(yīng)有的財務(wù)風(fēng)險意識,提高在職人員對風(fēng)險的應(yīng)變能力以及處理能力。
醫(yī)院應(yīng)該積極尋求知識面廣,具有創(chuàng)新能力的全面型、知識型人才,為醫(yī)院財務(wù)部門不斷注入新鮮血液,避免一些老員工形成“幫派”等不良行為作風(fēng)。職員本身應(yīng)該提高自身各個方面的素質(zhì),以為人民服務(wù)為本,熱愛工作崗位,并不斷加強自身學(xué)習(xí),有為人民事業(yè)獻身的精神。
(三)完善醫(yī)院財務(wù)監(jiān)管體制
一個完善的管理系統(tǒng),是醫(yī)院能正常運作的可靠保證。俗話說,無規(guī)矩不成方圓。在醫(yī)院的財務(wù)部門體現(xiàn)的淋漓盡致。只有一個可靠的體制,才能督促財務(wù)人員堅于值守,更好的為醫(yī)院工作。而且員工工作也有章可循,從很大程度上,減少了財務(wù)上的疏忽,避免了一些不必要的人為因素,大大減少了貪污和腐敗時間的產(chǎn)生,確保了醫(yī)院資金的安全。與此同時,醫(yī)院應(yīng)建立健全獎懲機制和激勵機制,增強醫(yī)院財務(wù)人員應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的動力,這樣才能激發(fā)員工的工作熱情。醫(yī)院這個體系才能正常運作。
。ㄋ模⿵娀Y金預(yù)算控制
只有強化資金預(yù)算控制,才能合理確定醫(yī)院對資金的需求量,從而優(yōu)化籌資降低了資金的使用成本。例如,醫(yī)院在購買一些藥物或是器械時,應(yīng)該進行專業(yè)的分析,不超出市場需求量,不增加庫存成本,不做無謂的犧牲。
強化資金預(yù)算控制就可以減少財務(wù)風(fēng)險,當(dāng)然也可以降低交易成本。在新世紀(jì)競爭如此激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境下,醫(yī)院的高層必須有居安思危的意識,對可能將要發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險時刻警惕,并加強對醫(yī)院工作人員管理,財務(wù)人員要強化資金預(yù)算控制,減少不利因素造成的財務(wù)風(fēng)險,進一步保障醫(yī)院健康發(fā)展,為人民造福。
三、綜上所述
隨著人們生活水平的提高,以及人們對生活條件要求的提高,人們對醫(yī)院水平的要求也越來越高。然而醫(yī)院在投資增加、資金短缺的情況下,提高對財務(wù)風(fēng)險的防范意識,加強對財務(wù)風(fēng)險管理是醫(yī)院持續(xù)經(jīng)營的保障。因此,醫(yī)院的各個階層應(yīng)該高度重視財務(wù)風(fēng)險問題,不能掉以輕心,加大對部門的管理力度,吸引更多的財務(wù)人才,采取一系列有效措施,讓醫(yī)院的發(fā)展更穩(wěn)定,更健康。
財務(wù)風(fēng)險管理自查報告2
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,金融危機的再次襲來,許多企業(yè)都面臨著巨大的壓力和挑戰(zhàn)。在這種背景下,企業(yè)在快速增長或加大投資時容易出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈或現(xiàn)金斷流問題。通常成因是在生產(chǎn)發(fā)展、市場占有率提高的時候,企業(yè)家無暇顧及財務(wù)制度建設(shè)、一味擴大訂單量,這會導(dǎo)致邊際利潤下降甚至被犧牲。生產(chǎn)或服務(wù)過程工作量超載、人工成本和庫存增大、客戶遲付款或有壞賬發(fā)生的時候,如果突然碰到市場變化或同行競爭的沖擊,就會造成財務(wù)危機,嚴(yán)重的還會造成企業(yè)破產(chǎn)。于是企業(yè)紛紛開始改善經(jīng)營管理,但企業(yè)在強大的市場競爭下,要想求生存求發(fā)展,就必然要對經(jīng)營理念和產(chǎn)品對象進行創(chuàng)新。這就使企業(yè)陷入這樣一種困惑,如何從財務(wù)風(fēng)險中研究出避免財務(wù)危機出現(xiàn)的方法。因此,財務(wù)預(yù)警分析成為現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營預(yù)測最迫切具備的一種能力。
一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及成因分析
1.資金短缺,融資困難
一是資金不足是困擾企業(yè)發(fā)展的主要問題。對于中小企業(yè)來說,中小企業(yè)注冊資本較少,資本實力有限;我國尚無專門為中小企業(yè)貸款的金融機構(gòu)。加之商業(yè)銀行體制改革后權(quán)利上收,以中小企業(yè)為放貸對象的基層銀行有責(zé)無權(quán),有心無力;實行資產(chǎn)負債比例管理后,逐級下達“存貸比例”,使本來就少的貸款數(shù)量更為可憐,貸款供應(yīng)缺口加大。二是融資缺乏保證。銀行只認(rèn)可土地房產(chǎn)等不動產(chǎn)作抵押,中小企業(yè)的土地、房產(chǎn)等銀行認(rèn)可的不動產(chǎn)資產(chǎn)數(shù)量較少,缺乏信用保證,信貸能力低,難以獲得銀行貸款或其他融資渠道認(rèn)可。三是融資相關(guān)服務(wù)欠缺。中小企業(yè)貸款難、尋保難與其資信等級不夠有關(guān)。建立以企業(yè)資信檔案為基礎(chǔ)的信用制度已迫在眉睫。此外,中小企業(yè)貸款成本高,也影響了其融資能力。
2.資金控制薄弱
一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán),造成資金閑置或不足。有些企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好。造成現(xiàn)金閑置,未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn);有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排,過量購置不動產(chǎn),無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金,陷入財務(wù)困難。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱,造成資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物,資產(chǎn)流失浪費嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者,對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位,出了問題無人追究,資產(chǎn)浪費嚴(yán)重。
3.風(fēng)險意識落后,經(jīng)營決策缺乏科學(xué)性
在現(xiàn)實工作中,中小企業(yè)在投資決策中的投資方向、投資方案選擇,籌資決策中的籌資時機、籌資規(guī)模、籌資結(jié)構(gòu)確定,以及收益分配和分配方案的制定等方面存在很多不確定因素。中小企業(yè)自身規(guī)模較小,貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多,所面臨的風(fēng)險也更大,所以他們總是盡快收回投資,很少考慮擴展自身規(guī)模。加之銀行像中小企業(yè)貸款,也因高風(fēng)險而提高貸款利率,從而增加了中小企業(yè)投資的成本,因此中小企業(yè)更加追求短期目標(biāo)。同時,中小企業(yè)投資盲目,投資方向難以把握,缺乏科學(xué)性。
二、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制及其指標(biāo)體系
。ㄒ唬┴攧(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的內(nèi)涵
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制(theEnterpriseFinancialEarlywaminglnstitution),是指企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理中所形成的各種相互依賴,相互制約的預(yù)警職能體系,是降低財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵所在,也是今后盤活企業(yè)財務(wù)的一個重要組成部分。建立健全企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制,就是把風(fēng)險預(yù)警機制引入企業(yè)內(nèi)部,讓企業(yè)、管理者、員工共同承擔(dān)風(fēng)險責(zé)任,使責(zé)、權(quán)、利三者真正成為一個有機整體。
一般地,我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制可由以下四個部分構(gòu)成:
1.預(yù)警分析的組織機制。為使預(yù)警分析的功能得到正常、充分的發(fā)揮,企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)警的組織機構(gòu)。預(yù)警組織機構(gòu)相對獨立于企業(yè)組織的整體控制。預(yù)警組織機構(gòu)的成員是兼職的,由企業(yè)經(jīng)營者,企業(yè)內(nèi)部熟悉管理業(yè)務(wù)、具有現(xiàn)代經(jīng)營管理知識和技術(shù)的管理人員組成,同時要聘請一定數(shù)量的企業(yè)外部管理咨詢專家。預(yù)警機構(gòu)獨立開展工作,但不直接干涉企業(yè)的經(jīng)營過程,它只對企業(yè)最高管理者(管理層)負責(zé)。預(yù)警組織機構(gòu)的日常工作可由現(xiàn)有的某些職能部門(如財務(wù)部、企管辦、企劃部)來承擔(dān)。預(yù)警組織制度的實施使預(yù)警分析工作經(jīng)常化、持續(xù)化,只有這樣才能產(chǎn)生預(yù)期的效果。
2.財務(wù)信息收集、傳遞機制。良好的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警分析系統(tǒng),要能夠有效預(yù)知企業(yè)可能發(fā)生的財務(wù)危機,預(yù)先防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生,還必須建立在對大量資料系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上,抓住每一個相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險征兆。主要資料包括內(nèi)部數(shù)據(jù)和相關(guān)外部市場,行業(yè)等數(shù)據(jù)。這個系統(tǒng)應(yīng)是開放性的`,不僅有財會人員提供的財會信息,更有其他渠道的信息。這里的會計信息系統(tǒng)不僅是指一般意義上的企業(yè)會計核算報告系統(tǒng),還包括對會計資料的認(rèn)真閱讀、分析和評價,以及尋找企業(yè)潛在的財務(wù)風(fēng)險并及時消除財務(wù)風(fēng)險的工作。財務(wù)信息收集、傳遞機制是財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)分析良性循環(huán)的基礎(chǔ)。
3.財務(wù)風(fēng)險分析機制。高效的風(fēng)險分析機制是關(guān)鍵,通過分析可以迅速排除對財務(wù)影響小的風(fēng)險,從而將主要精力放在有可能造成重大影響的風(fēng)險上。經(jīng)重點研究,分析出風(fēng)險的原因,評估其可能造成的損失。當(dāng)風(fēng)險的成因分析清楚后,也就不難制定相應(yīng)的措施了。為了保證分析結(jié)果的真實性,并不帶任何偏見,從事該項工作的部門或個人應(yīng)保持高度的獨立性。預(yù)警分析系統(tǒng)一般有兩個要素:即先行指標(biāo)和扳機點。先行指標(biāo)是用于早期評測運營不佳狀況的變動指標(biāo),扳機點是指控制先行指標(biāo)的臨界點,也就是預(yù)先所準(zhǔn)備的因應(yīng)計劃必須開始起動之點,一旦評測指標(biāo)超過預(yù)定的界限點,則因應(yīng)計劃隨之而動。
4.財務(wù)風(fēng)險處理機制。在財務(wù)風(fēng)險分析清楚后,就應(yīng)立即制定相應(yīng)的預(yù)防、轉(zhuǎn)化措施,盡可能減少風(fēng)險帶來的損失。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度若要能夠有效運作,就必須要有正確、及時且合乎企業(yè)所需要的各種管理咨訊系統(tǒng),提供及時而完整的經(jīng)營結(jié)果數(shù)據(jù),供經(jīng)營者及各部門負責(zé)人以實際經(jīng)營狀況數(shù)據(jù)體系,來與財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)相比較。當(dāng)有超出或低于指標(biāo)數(shù)據(jù)的情形發(fā)生時,就表示企業(yè)財務(wù)狀況將有不健全的癥狀產(chǎn)生,經(jīng)營者應(yīng)及早依數(shù)據(jù)所代表的經(jīng)營內(nèi)涵做進一步深入研判,找出蛛絲馬跡,對癥下藥,以防財務(wù)惡化。例如,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過于緩慢,表示企業(yè)營銷部門可能不盡心收取顧客賬款。如此,一來資金運轉(zhuǎn)將吃緊,二來企業(yè)將承受更多的交易風(fēng)險。此時,營銷部門主管應(yīng)深入探究緣由,并提出對策。
。ǘ┴攧(wù)風(fēng)險指標(biāo)體系
1.短期償債能力指標(biāo)
(1)現(xiàn)金到期債務(wù)比率。現(xiàn)金到期債務(wù)比率指經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與本年到期債務(wù)之比,其中本年到期債務(wù)是指一年內(nèi)到期的長期債務(wù)和應(yīng)付票據(jù),這兩種債務(wù)不能展期,除此以外的其他流動債務(wù)均可還舊借新。因為經(jīng)營現(xiàn)金凈流量應(yīng)保證償還到期債務(wù),所以現(xiàn)金債務(wù)比率指標(biāo)應(yīng)大于1,F(xiàn)金到期債務(wù)比率指標(biāo)運用資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù),從動態(tài)角度反映一定時期經(jīng)營現(xiàn)金流量償還到期債務(wù)的能力,現(xiàn)金到期債務(wù)比率越高,企業(yè)短期償債能力越強,企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險越小。
(2)負債現(xiàn)金流量比率。負債現(xiàn)金流量比率是指經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與年末流動負債和年初流動負債兩者差額之比。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額來源于現(xiàn)金流量表,年末(初)流動負債來源于資產(chǎn)負債表。由于有利潤的年份不一定有足夠的現(xiàn)金來償還債務(wù),所以利用以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的負債現(xiàn)金流量比率指標(biāo),能夠充分地體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入可以在多大程度上保證其流動負債的償還,能直觀地反映出企業(yè)償還負債的實際能力,故使用該指標(biāo)來分析企業(yè)短期償債能力更為謹(jǐn)慎。
(3)現(xiàn)金支付保障率,F(xiàn)金支付保障率是指本期可動用的現(xiàn)金資源與本期預(yù)計的現(xiàn)金支付之比。它從動態(tài)角度衡量企業(yè)償債能力的發(fā)展變化,反映企業(yè)在特定期間內(nèi)可動用的現(xiàn)金資源越是否能夠滿足企業(yè)當(dāng)前現(xiàn)金支付的水平,F(xiàn)金支付保障率越高,說明企業(yè)的現(xiàn)金資源越能夠滿足支付的需要,企業(yè)的支付能力正常、穩(wěn)定,企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險較小;如果該比率低于100%,顯然會削弱企業(yè)的正常支付能力,有可能引發(fā)財務(wù)危機,使企業(yè)面臨較大的財務(wù)風(fēng)險。
(4)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)。一是將“應(yīng)收賬款平均賬齡”指標(biāo),即∑(某項應(yīng)收賬款賬齡×該項應(yīng)收賬款金額)/Σ各項應(yīng)收賬款金額;二是將“存貨平均占用期”指標(biāo),即Σ(某項存貨占用期×存貨金額)/Σ各種存貨金額?梢暂^為準(zhǔn)確地反映應(yīng)收賬款和存貨的均衡情況、進度情況,便于隨時分析和評價應(yīng)收賬款和存貨的變動情況,避免由于銷售的季節(jié)性或由于選擇的會計期間與營業(yè)周期不一致而導(dǎo)致的不能如實反映款項及存貨的實際情況,這兩個指標(biāo)與企業(yè)對應(yīng)收賬款和存貨進行日常管理所采用的方法一致,資料極易取得,無需花費額外的代價。
2.長期償債能力指標(biāo)
(1)現(xiàn)金債務(wù)總額比率。現(xiàn)金債務(wù)總額比率是指經(jīng)營現(xiàn)金流量與負債之比。它是反映長期償債能力的動態(tài)指標(biāo),也是一種保守的長期償債能力指標(biāo),因為通常不要求以經(jīng)營現(xiàn)金凈流量償還債務(wù),在全部債務(wù)均能展期的情況下,經(jīng)營現(xiàn)金凈流量應(yīng)與利息相等。該比率反映了企業(yè)最大的支付能力,從而決定了最大的借款能力,F(xiàn)金債務(wù)總額比率越高,則企業(yè)長期償債能力、利息支付能力、借款能力越強,企業(yè)財務(wù)風(fēng)險越小。
(2)現(xiàn)金償還比率,F(xiàn)金償還比率是指經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與長期負債之比。這一比率反映了企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營活動提供現(xiàn)金償還長期債務(wù)的能力。雖然企業(yè)可以用籌資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金來償還債務(wù),但從經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金應(yīng)是企業(yè)現(xiàn)金的主要來源,這一比率越高,企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險越小。
(3)利息現(xiàn)金保障倍數(shù)。利息現(xiàn)金保障倍數(shù)是指經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與債務(wù)利息之比。該比率反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)利息的能力。這個比值一般應(yīng)大于1,該指標(biāo)越高,則說明企業(yè)越擁有足夠的現(xiàn)金能力用于償付利息,企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也就越小。
3.盈利能力指標(biāo)
(1)銷售現(xiàn)金率。銷售現(xiàn)金率是指經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與銷售收入之比。它表明實現(xiàn)一元銷售所取得的經(jīng)營現(xiàn)金凈流量,反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)的收現(xiàn)能力。一般而言,該比率越高,表明企業(yè)銷售款的收回速度越快,對應(yīng)收賬款的管理越好,壞賬損失的風(fēng)險越小,從而企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也越小。
(2)資產(chǎn)現(xiàn)金率。資產(chǎn)現(xiàn)金率是指經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與平均資產(chǎn)之比。它表明一元資產(chǎn)通過經(jīng)營活動所能形成的現(xiàn)金凈流入,反映了企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)營收現(xiàn)能力。一般來說,該比率越高,表明企業(yè)的現(xiàn)金經(jīng)營能力越強。它也是衡量企業(yè)資產(chǎn)的綜合管理水平的重要指標(biāo)。成本費用利潤率指標(biāo)。企業(yè)的利潤總額中包括了補貼收入、營業(yè)外收支凈額等因素,這些因素是與成本費用不匹配的收入,將成本費用利潤率計算公式的分子改為營業(yè)利潤更為合理,它能夠較為真實地反映出企業(yè)的收益狀況。
(3)成本費用利潤率指標(biāo)。企業(yè)的利潤總額中包括了補貼收入、營業(yè)外收支凈額等因素,這些因素是與成本費用不匹配的收入,將成
財務(wù)風(fēng)險管理自查報告3
隨著市場競爭環(huán)境的進一步加劇,上市公司面臨的市場競爭和財務(wù)活動的復(fù)雜性不斷增強,其生存和發(fā)展面臨著前所未有的挑戰(zhàn),因財務(wù)危機導(dǎo)致經(jīng)營陷入困境甚至破產(chǎn)的案例日益增多。這些問題不僅使投資者及債權(quán)人的合法利益得到侵害,增加了資本市場的風(fēng)險,也影響宏觀經(jīng)濟的平穩(wěn)有序發(fā)展。因此,如何通過建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制,確保財務(wù)風(fēng)險到來前就預(yù)先識別,并提前執(zhí)行預(yù)案,消除風(fēng)險隱患,成為上市公司急需重視并解決的現(xiàn)實問題。
一、上市公司財務(wù)風(fēng)險預(yù)警概述
財務(wù)預(yù)警是通過對企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)和相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析,對企業(yè)財務(wù)狀況進行識別和判斷,提前監(jiān)測并化解企業(yè)面臨的財務(wù)危機。實際工作中,財務(wù)預(yù)警首先要選擇合適的企業(yè)財務(wù)指標(biāo)構(gòu)建財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系,然后采用相關(guān)分析方法,對上市公司的經(jīng)營活動、財務(wù)活動等進行分析預(yù)測,最后得出綜合預(yù)警結(jié)果,并采取預(yù)警措施。從上市公司財務(wù)預(yù)警現(xiàn)狀看,往往因為重視程度低、指標(biāo)選擇不當(dāng)、預(yù)警流程不暢和分析方法落后等影響財務(wù)預(yù)警效果。在財務(wù)預(yù)警機制建立和健全方面的研究中,主要集中在財務(wù)預(yù)警指標(biāo)的選擇及預(yù)警模型的建立等方面。尤其是在預(yù)警模型研究方面,經(jīng)歷了單變量模型、統(tǒng)計模型、人工智能模型以及基于支持向量機方法預(yù)測等階段。近年來,部分學(xué)者將公司治理變量引入預(yù)警模型加以研究,取得了一些成果。
二、國內(nèi)上市公司財務(wù)風(fēng)險預(yù)警現(xiàn)狀
(1)財務(wù)預(yù)警指標(biāo)未緊密聯(lián)系上市公司實際。一方面是財務(wù)預(yù)警大多以量化的財務(wù)指標(biāo)作為解釋變量,對其他影響重大但定性指標(biāo)因素考慮較少,如公司治理方面的指標(biāo);另一方面是財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)大多是靜態(tài)預(yù)警模型,未根據(jù)公司所處行業(yè)特征、不同歷史時期的發(fā)展?fàn)顩r、宏觀經(jīng)濟環(huán)境做出動態(tài)的指標(biāo)選擇,未根據(jù)不同階段的評價適時調(diào)整具體指標(biāo)的權(quán)重等,導(dǎo)致預(yù)警模型評價結(jié)果的準(zhǔn)確性、客觀性難以得到保證,預(yù)警模型的實用價值有限。
(2)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制不完善。一是預(yù)警分析的組織機制不完善,大部分預(yù)警分析組織機制未納入公司治理機構(gòu);二是財務(wù)信息收集、傳遞流程與管理需要存在差距;三是財務(wù)風(fēng)險分析方法和手段有限,在具體操作中往往流于可量化財務(wù)指標(biāo)分析,結(jié)合經(jīng)濟環(huán)境及企業(yè)管理狀況進行預(yù)警的能力不足,分析效果有限。財務(wù)風(fēng)險是一個動態(tài)概念,影響財務(wù)風(fēng)險的因素十分繁多,如果僅僅依靠可量化的數(shù)據(jù)分析,那么上市公司面臨的風(fēng)險系數(shù)必然增加;四是財務(wù)風(fēng)險處理機制不健全,應(yīng)對處置工具有限。
(3)財務(wù)預(yù)警機制信息庫建設(shè)工作上存在不足。一方面是信息庫數(shù)據(jù)來源較為單一,大部分?jǐn)?shù)據(jù)來源為公司的各種財務(wù)報表,缺乏較長時間相關(guān)交易處理信息、國家相關(guān)政策、法規(guī)信息,以及公司所處的宏觀經(jīng)濟環(huán)境等信息源;另一方面是信息庫的信息資料實時更新不足,缺乏必要的、及時且有效的維護與更新。限于人員和技術(shù)缺乏,上市公司往往借助外界力量維護預(yù)警軟件系統(tǒng),導(dǎo)致已經(jīng)建立的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)難得到及時維護與更新而成為空架子。同時,財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)往往作為獨立的財務(wù)子系統(tǒng),其構(gòu)建和使用往往由財務(wù)部門單獨完成,財務(wù)預(yù)警模型不能及時與其他業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)交換數(shù)據(jù),無法及時反映實際狀況,導(dǎo)致預(yù)警信號時效性差、準(zhǔn)確性不高。
(4)財務(wù)預(yù)警人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與實際需要不相符。財務(wù)預(yù)警人員的素質(zhì)決定了預(yù)警機制實施的成功與否。但由于利潤考核導(dǎo)向、人力資源緊張等普遍因素影響,上市公司中往往難以配備、配足財務(wù)預(yù)警專業(yè)人員,兼職現(xiàn)象普遍,財務(wù)預(yù)警人員存在專業(yè)水平低、專業(yè)技能不強、經(jīng)驗不足等問題。
三、提高國內(nèi)上市公司財務(wù)風(fēng)險預(yù)警效果的措施
(1)建立科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警組織架構(gòu)。首先,將財務(wù)風(fēng)險預(yù)警工作從財務(wù)分析中獨立出來,根據(jù)清晰的崗位職責(zé)、流暢的溝通渠道、有效的合作機制的原則,成立專門機構(gòu),組織專門人員負責(zé)財務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)收集整理,并根據(jù)專業(yè)的方法對財務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)進行分析,及時準(zhǔn)確監(jiān)控財務(wù)運行情況,為財務(wù)風(fēng)險預(yù)警工作打下堅實的組織機構(gòu)基礎(chǔ);其次,健全財務(wù)風(fēng)險控制制度,從組織上、經(jīng)濟上明確劃分風(fēng)險責(zé)任,給予風(fēng)險管理者應(yīng)得的利益,調(diào)動企業(yè)管理者及員工積極性,提高控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的動力。
(2)優(yōu)化和完善財務(wù)風(fēng)險管理流程。對財務(wù)風(fēng)險管理流程進行改造,包括信息系統(tǒng)維護、財務(wù)風(fēng)險評估、財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對、財務(wù)風(fēng)險評價及改進、通過流程的完善等等,使財務(wù)風(fēng)險管理的流程運行順暢。尤其是在財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控和報告流程中,發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險預(yù)警信息系統(tǒng)作用,為上市公司風(fēng)險管理提供全面的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。通過流程的優(yōu)化和完善,實現(xiàn)財務(wù)管理有據(jù)可依,有序管理,嚴(yán)格監(jiān)控,信息有效。
(3)構(gòu)建符合實際的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系和模型。一方面在指標(biāo)體系構(gòu)建中確保指標(biāo)包含不同類型的關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo),包括能反映盈利能力的指標(biāo),如凈資產(chǎn)收益率、每股收益、投入資本回報率、成本費用利潤率等;償債能力指標(biāo),包括速動比率、速動比率、流動比率等;營運能力指標(biāo),包括股東權(quán)益周轉(zhuǎn)率、營運資金周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等;現(xiàn)金流量信息指標(biāo),包括資本保值增值率、資本積累率、凈利潤增長率等。同時,在預(yù)警指標(biāo)的選取上,盡可能將范圍擴大,使更多的指標(biāo)進入到預(yù)警體系和模型中,如未流通股份數(shù)比例、獨立董事人數(shù)比例、董事會獨立法人占比、董事、監(jiān)事及高管人數(shù)及薪酬總額比例等公司治理相關(guān)因素等;另一方面在財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型方面,將國外先進研究成果同我國的具體情形相結(jié)合,從單一變量模型向多變量模型轉(zhuǎn)變,及早發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險信號,確保上市公司在財務(wù)風(fēng)險萌芽階段就能采取有效防范措施。
(4)加強財務(wù)預(yù)警機制信息庫建設(shè)。信息庫數(shù)據(jù)的來源既要包括上市公司的各種財務(wù)報表,也要包括較長時間內(nèi)各種交易的處理信息、國家的相關(guān)政策、法規(guī)信息,以及公司所處的宏觀經(jīng)濟環(huán)境等各種公司內(nèi)部各類信息源。同時,保證信息資料實時更新,數(shù)據(jù)及時有效,提高信息庫的系統(tǒng)性、預(yù)測性、動態(tài)性以及實效性,為上市公司財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和財務(wù)狀況的分析及監(jiān)控提供原始數(shù)據(jù)。
(5)時刻關(guān)注市場環(huán)境變化,加強日常監(jiān)控。上市公司不是一個獨立的經(jīng)濟體,它需要與市場中的其他企業(yè)發(fā)生資源的流通方能產(chǎn)生效益。尤其在市場經(jīng)濟環(huán)境下,要密切關(guān)注競爭對手的變化,做到知己知彼才有機會生存和發(fā)展壯大。而且行業(yè)環(huán)境的變動對經(jīng)營者戰(zhàn)略決策的制定有至關(guān)重要的影響,進而直接影響企業(yè)的財務(wù)狀況。因此,應(yīng)加強對財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的日常監(jiān)控,當(dāng)有危害企業(yè)財務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)時,及時提醒管理層預(yù)先采取措施防范財務(wù)風(fēng)險。
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